Решение № 2А-177/2021 2А-177/2021(2А-2401/2020;)~М-2253/2020 2А-2401/2020 М-2253/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-177/2021

Дело №2а-177/2021

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Благодатной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением №., в котором просила взыскать с ФИО1: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 656,87 руб., а также начисленные на недоимку пени за период с 14.02.2020 года по 02.03.2020 года в размере 2,36 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 2529,55 руб., а также начисленные на недоимку пени за период с 14.02.2020 года по 02.03.2020 года в размере 9,11 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 5079 руб., а также начисленные на недоимку пени за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 67,22 руб., на общую сумму 8344,11 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, а также имущественного налога, свои обязанности по уплате страховых взносов надлежащим образом не исполняла, в связи с чем были насчитаны пени. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 04.02.2020 года №, от 03.03.2020 года № на сумму 8344,11 руб. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки был отменен по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения на иск, в которых указала на то, что страховые взносы за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года были уплачены ею 23.01.2020 года.

Представителем административного истца был представлен письменный отзыв на возражения административного ответчика, в котором указано на то, что платежным поручением от 23.01.2020 года на сумму 1600 руб. ФИО1 частично погасила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, взысканную по решению Ленинского районного суда г.Магнитогорска №2а-42/2021 от 25.01.2021 года.

Исследовав материалы дела, письменные возражения административного ответчика, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из представленной в материалы дела выписки из ЕГРИП от 29.07.2020 года следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 17.06.2010 года по 29.01.2020 года осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в ПФ РФ и в ФФОМС, в том числе, в период 2020 года, а именно: с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года.

Административный ответчик свои обязательства по уплате страховых взносов в нарушение положений указанного закона своевременно не исполняла.

Также в период 2018 года (в течение 9 месяцев) ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: с кадастровым номером № по <адрес>; с кадастровым номером № по <адрес>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 года об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 5079 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года. Свою обязанность по уплате данного налога административный ответчик также не исполнила.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования: № от 04.02.2020 года об уплате имущественного налога в размере 2018 года в размере 5079 руб., а также пени в размере 67,22 руб., установлен срок выполнения – до 17.03.2020 года; № от 03.03.2020 года об уплате страховых взносов в сумме 3186,42 руб. и пени в размере 11,47 руб., установлен срок уплаты – до 13.04.2020 года.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом срок, а именно в 24.04.2020 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки, а после отмены определением мирового судьи от 09.06.2020 года об отмене судебного приказа, действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки (25.11.2020 года).

Наличие на момент рассмотрения спора задолженности по уплате страховых взносов и пени в заявленном к взысканию размере подтверждается представленными в материалы дела карточками расчета с бюджетом по соответствующим страховым взносам.

Так по состоянию на 30.12.2020 года задолженность ФИО1 перед бюджетом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 21926,55 руб., из которых: 19397 год – за 2019 год (29354 – 7427 – 1600 (уплачено 23.01.2020 года) – 930 (уплачено 12.02.2020 года)); 2529,55 руб. – за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года, начисленная 13.02.2020 года.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 19397 руб. был взыскана решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 25.01.2021 года с учетом уплаты 23.01.2020 года в размере 1600 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика заявленной к взысканию недоимки: требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов направлено налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию заявленные к взысканию недоимки по страховым взносам, налог и пени в общей сумме 8344,11 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимки по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 8344 рубля 11 копеек, а именно:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 656 рублей 87 копеек, а также начисленные по этой недоимке пени за период с 14.02.2020 года по 02.03.2020 года в размере 2 рубля 36 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 2529 рублей 55 копеек, а также начисленные по этой недоимке пени за период с 14.02.2020 года по 02.03.2020 года в размере 9 рублей 11 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 5079 рублей, а также начисленные по данному налогу пени за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 67 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов