Решение № 2А-1238/2023 2А-1238/2024 2А-1238/2024~М-697/2024 М-697/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-1238/2023

г.Томск № 2а-1238/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Тычкиной В.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 г., пени, транспортный налог за 2014, 2020, 2021 г.,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 27886,33 рублей, в том числе: земельный налог в размере 165 рублей за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 179 рублей за 2021 г., пени в размере 19473,57 рублей, транспортный налог в размере 8068,76 рублей за 2014, 2020, 2021 г.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, <адрес>, площадь 1260, дата регистрации права 02.07.2019 00:00:00, а следовательно налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате в сумме 165 рублей за 2021 год. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в общей сумме 165 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено Требование от 25.05.2023 №. В установленный срок земельный налог в сумме 165 рублей уплачен не был. Кроме того, ФИО1 является собственником объектов: квартиры, <адрес> площадь 67,6, дата регистрации права 02.07.2019 00:00:00 и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в сумме 179 рублей за 2021 г. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в общей сумме 179 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 25.05.2023 №. В установленный срок налог на имущество в сумме 179 рублей уплачен не был. Также на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СНЕVROLЕТ TRAILBLAZER (№), VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 31.10.2014 00:00:00, дата утраты права 18.03.2017 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель ТОYОТА СОROLLA LEVIN, VIN: год выпуска 1999, дата регистрации права 04.10.2014 00:00:00, дата утраты права 26.05.2018 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CARINA, VIN: год выпуска 1996, дата регистрации права 09.06.2018 00:00:00; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HIТАСНI №, VIN:, год выпуска 2006, дата регистрации права 21/03.2014 00:00:00, дата утраты права 13.08.2015 00:00:00, являющиеся объектом налогообложения. На основании ст.357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2014 год в сумме 5922,76 рублей, за 2020 год в сумме 1610 рублей, за 2021 г. в сумме 1610 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№. от 01.09.2021, №№ от 01.09.2022. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 25.05.2023 № 2871. В установленный срок транспортный налог в сумме 8412,76 рублей уплачен не был. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 19473,57 рублей. Управлением ФНС по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 22.09.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 17.10.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил в суд письменные возражения, согласно которым в административном исковом заявлении УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании налогов УСН за 2014 г. в размере 9808,20 рублей, штрафы УСН за 2014 г. в размере 9808,20 руб. При этом в тексте административного искового заявления отсутствуют какие-либо пояснения относительно возникновения указанной задолженности. Считает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога на УСН за 2014 год и штрафов УСН за 2014 г. Административным истцом не предоставлен расчет транспортного налога за указанный период. Также административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2014 г. Также административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 19473,57 руб. Административный ответчик не согласен с заявленным требованием, поскольку истцом не указан период, за который взыскивается пеня, из представленного расчета не представляется возможным установить суммы, на которые производится расчет пени. Так, в расчете есть ссылка на недоимку для пени в размере 13800 руб., при этом не указано, что это за недоимка, природа ее возникновения, в административном исковом заявлении указанная задолженность не заявлена ко взысканию.

УФНС России по Томской области, извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организаций и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 г. (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 г. (с 01.01.2011).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом в силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании направленных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). При этом указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. п. 1 п.1 ст. 4 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства - в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости: земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> площадь 1260, дата регистрации права 02.07.2019 00:00:00, а следовательно налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате в сумме 165 рублей за 2021 год. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022, с извещением на уплату налога.

В установленный срок земельный налог в общей сумме 165 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено Требование от 25.05.2023 №. В установленный срок земельный налог в сумме 165 рублей уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, находящийся по <адрес>, площадь 67,6, дата регистрации права 02.07.2019 00:00:00 и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в сумме 179 рублей за 2021 г.

На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №№ с извещением на уплату налога.

В установленный срок налог на имущество физических лиц в общей сумме 179 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 25.05.2023 №№. В установленный срок налог на имущество в сумме 179 рублей уплачен не был.

Также на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые и прочие самоходные транспортные средства:

- государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СНЕVROLЕТ TRAILBLAZER (DT13S), VIN: №, год выпуска 2006 г., дата регистрации права 31.10.2014 00:00:00, дата утраты права 18.03.2017 00:00:00;

- государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА СОROLLA LEVIN, VIN. год выпуска 1999 г., дата регистрации права 04.10.2014 00:00:00, дата утраты права 26.05.2018 00:00:00;

- государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОYОТА CARINA, VIN, год выпуска 1996 г., дата регистрации права 09.06.2018 00:00:00;

- государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HIТАСНI №-3, VIN, год выпуска 2006 г., дата регистрации права 21/03.2014 00:00:00, дата утраты права 13.08.2015 00:00:00, соответственно являющиеся объектами налогообложения, а ФИО1 плательщиком транспортного налога.

На основании ст.357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 г. в сумме 1610 рублей, за 2021 г. в сумме 1610 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2021, №№ от 01.09.2022.

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 25.05.2023 № 2871. В установленный срок транспортный налог в сумме 8412,76 рублей уплачен не был.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 19473,57 рублей.

При этом согласно представленным документам из УФНС России по Томской области, ФИО1 получил налоговое уведомление №№ от 01.09.2021, путем электронного отправления 22.09.2021; налоговое уведомление №№ от 01.09.2022, путем электронного отправления 13.09.2022; налоговое требование от 25.05.2023 № №, путем электронного отправления 28.05.2023, срок уплаты по требованию составлял 17.07.2023; что подтверждается соответствующим скриншотом УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Управлением ФНС по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

22.09.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

17.10.2023 мировой судья судебного участка №3 Томского судебного района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки в размере 27886,33 не оплачена.

УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями о расчетах, сведениями об имуществе налогоплательщика, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», сведениями об отправлении извещений, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

Довод административного ответчика о том, что истцом не указан период, за который взыскивается пеня, из представленного расчета не представляется возможным установить суммы, на которые производится расчет пени, отклоняется в ввиду следующего.

В связи с внедрением с 01.01.2023 Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» произведено сальдирование (объединение) расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - ЕНС. Таким образом, у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Расчет пени административным истцом приведен – расчет сумм пени, включенной в исковое заявление № 8340 от 01.04.2024 (до уточнения, уменьшения суммы задолженности), подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 (л.д.6, 9-12).

На основании вышеизложенного, административное исковое заявление в данной части подлежит удовлетворению.

Также на основании ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2014 г. в сумме 5192,76 рублей.

Обсуждая довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2014 г. не подлежит уплате, суд приходит к выводу, что данный довод является обоснованным, поскольку административным истцом не представлены какие-либо сведения, доказательства о направлении ФИО1 налогового уведомления, требования об уплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 5192,76 рублей. При этом представленные административным истцом требование № № от 25.05.2023 не конкретизировано в части взыскания транспортного налога, налоговые уведомления от 01.09.2022 № №, от 01.09.2021 №№ также не содержат указание об уплате транспортного налога за 2014 г. (л.д. 7, 21-22). В связи с чем данная сумма налога подлежит исключению и административно исковые требования истца об уплате транспортного налога за 2014 г. не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению частично.

Срок подачи административного искового заявления пропущен не был.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление (с учетом уточнения) Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за земельный налог за 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2021 г., пени, транспортный налог за 2020, 2021 г. – удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере в размере 22693,57 рублей, в том числе: земельный налог в размере 165 рублей за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 179 рублей за 2021 г., пени в размере 19473,57 рублей, транспортный налог в размере 2876 рублей 2020, 2021 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 880,81 рублей.

Реквизиты: получатель УФК по Тульской области г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>. КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула. Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: В.А. Тычкина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-1238/2024

УИД 70RS0005-01-2024-001047-18