Решение № 2А-3359/2020 2А-3359/2020~М-3120/2020 М-3120/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-3359/2020

Дело №2а-3359/2020 Великий Новгород


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2020 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Арзумановой Т.А.,

при секретаре Ивановой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогами пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование указав, что в 2014 году ФИО1 являлся собственником объекта индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>; в 2014-1015гг. он являлся собственником квартиры <адрес>. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника направлены требования № и №, соответственно, об уплате задолженности по имущественному налогу и пени, однако их уплата не произведена. Административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 96 руб. и пени в сумме 36 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 179 руб. и пени в сумме 6 руб. 87 коп., а всего 282 руб. 23 коп. На основании ст.ст.31, 48, 75 НК РФ Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, а также пени в указанных суммах.

В судебное заседание представитель Инспекции и административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель Инспекции просил рассмотреть дело без его участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в 2014 году и в 2015 году в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

-объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу <адрес>1/6 доля в праве), период владения в 2014 году 10 месяцев, в 2015 году – 12 месяцев;

-квартира <адрес> (1/4 доля в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ (9 месяцев в 2014 году, 12 месяцев в 2015 году).

Согласно ст.400 НК РФ и налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год на принадлежащую ФИО1 долю в квартире <адрес>, исходя из налоговой ставки 0,1%, налоговой базы 955 218 руб. 15 коп. и периода владения 9 месяцев составляет 179 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 года на долю в объекте индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, исходя из налоговой ставки 0,1%, налоговой базы 377 034 руб. 86 коп. и периода владения 10 месяцев составляет 52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2014 года в сумме 179 руб., установив срок уплаты налога в связи с его перерасчетом до ДД.ММ.ГГГГ.

В виду неуплаты налога ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила ему требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 179 руб. и пени 6 руб. 87 коп., установив срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В 2015 году в собственности ФИО1 находилась квартира <адрес> (1/4 доля в праве).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год на принадлежащую ФИО1 долю в квартире <адрес>, исходя из налоговой ставки 0,1%, налоговой базы 4 770 254 руб., периода владения 12 месяцев и коэффициента к налоговому периоду 0,2, составляет 96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

В виду неуплаты налога ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила ему требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 96 руб. и пени 36 коп., установив срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №34 Новгородского судебного района Новгородской области по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени в общей сумме 282 руб. 23 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с принесением на него возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ). Согласно положениям абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.1 ст.48 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по общему правилу налоговый орган может обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица только если суммарная задолженность превышает 3 000 руб. (абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ), а также в случае, если в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины. В этом случае налоговый орган обращается за взысканием имеющейся задолженности в течение 6-ти месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты, установленной налоговым органом налогоплательщику для погашения налоговой задолженности в самом раннем требовании (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных положений пунктов 1 - 2 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться за выдачей судебного приказа и в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговой недоимки и пени может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Исследовав вопрос о соблюдении Инспекций срока принудительного взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени, суд приходит к следующему.

Недоимка по имущественному налогу за 2014 год в сумме 179 руб. и пени в сумме 6 руб. 87 коп., а всего 185 руб. 87 коп., подлежащая уплате ФИО2 по требованию № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3 000 руб.

Недоимка по имущественному налогу за 2015 год в сумме 96 руб. и пени в сумме 0 руб. 36 коп., а всего 96 руб. 36 коп., подлежащая уплате ФИО2 по требованию № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом ранее возникшей недоимки за 2014 год составила 282 руб. 23 коп., что также не превысило 3 000 руб.

Следовательно, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ у налогового органа возникла обязанность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа подано Инспекцией мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ 6-месячного срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) 6-месяный срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки приходится на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в Новгородский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 179 руб. и за 2015 год в сумме 96 руб. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

По изложенным мотивам исковое требование Инспекции о взыскании названной налоговой недоимки суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность уплатить земельный налог в установленные сроки административным ответчиком не была исполнена, то Инспекция правомерно начислила ему пени за просрочку уплаты имущественного налога за 2014 год в сумме 6 руб. 87 коп., пени за просрочку уплаты имущественного налога за 2015 год в сумме 0 руб. 36 коп.

Административный иск Инспекции в указанной части также подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 179 руб. и пени в сумме 6 руб. 87 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 96 руб. и пени в сумме 0 руб. 36 коп., а всего 282 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.А.Арзуманова

Решение в окончательной форме составлено 05 августа 2020 года.