Решение № 2А-348/2024 2А-348/2024~М-314/2024 М-314/2024 от 7 ноября 2024 г. по делу № 2А-348/2024

УИД 60RS0025-01-2024-000655-93

Дело № 2а-348/2024


Решение

Именем Российской Федерации

08 ноября 2024 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В.,

рассмотрев по правилам главы 33 КАС РФ дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогу и пени в сумме 13358,19 руб.,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогу и пени в сумме 13358,19 руб. В обоснование требований указывается, что налогоплательщик ФИО1, <данные изъяты> (далее - должник, ответчик) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77476 руб. 36 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 23.08.2024 сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13358 руб. 19 коп., в т. ч. налог - 4881 руб. 00 коп., пени - 8477 руб. 19 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 4201 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени в размере 8477 руб. 19 коп.,

- транспортный налог в размере 680 руб. 00 коп. за 2022 год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8477 руб. 19 коп., который подтверждается Расчетом пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании задолженности за счёт ДС и ЭДС от 14.03.2024 № и направлено в адрес налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье Судебного участка № 19 Стругокрасненского района с заявлением о вынесении судебного приказа по налогам.

16.05.2024 мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области был вынесен судебный приказ № 2а-1039/2024. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения и 03.06.2024 мировым судьей определением судебный приказ № 2а-1039/2024 отменен.

УФНС России по Псковской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2022 год в размере 13358 руб. 19 коп., в том числе: по налогам - 4881 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8477 руб. 19 коп.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ответчик ФИО1 является собственником двух земельных участков: с кадастровым № по адресу: <адрес> и с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартиры с условным № по адресу: <адрес>; здания с кадастровым № по адресу: <адрес> (л. д. 9); транспортного средства - автомобиля легкового, модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-ОЗ установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства и земельных участков налогоплательщика сумму налогов за 2022 год: транспортный налог в размере 680,00 руб.; земельный налог в размере 4881,00 руб. и направил в адрес ФИО1 Налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, - до 01.12.2023 (л. д. 10)

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговое уведомление является основанием для уплаты налогоплательщиками-физическими лицами налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес ответчика посредством электронного документооборота направлено Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № на сумму 36665,28 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить сумму задолженности до 28.11.2023 (л. <...>). Согласно представленному скриншоту из программы АИС Налог (л.д.18) требование получено ответчиком 08.07.2023.

В требование включена сумма задолженности по пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей. В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суду предоставлен Расчет суммы пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 (л. д. 13), который не оспорен административным ответчиком.

14.03.2024 УФНС по Псковской области в соответствии со ст. 46 НК РФ было вынесено Решение № о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 44207,38 руб. (л. д. 12). Указанное решение направлено ответчику заказным почтовым отправлением (л. д. 17).

До настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена. В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по Псковской области 16.05.2024 мировым судьей Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павловым А. Г. был вынесен Судебный приказ № 2а-1039/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 13358,19 руб. Однако в связи с поступлением 31.05.2024 от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа определением мирового судьи Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павлова А. Г. от 03.06.2024 судебный приказ № 2а-1039/2024 отменен (л. д. 14).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 30.08.2024 (л. д. 4), то есть с соблюдением вышеуказанного 6-месячного срока после вынесения мировым судьей СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области Павловым А. Г. определения об отмене судебного приказа.

На день обращения истца в суд с иском сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 13358 руб. 19 коп., в т. ч. налог 4881 руб. 00 коп., пени 8477 руб. 19 коп.

Установив законность начисления административному ответчику налога и пени (л. д. 13), установив, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ для обращения в суд налоговой налоговым органом соблюдены, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ задолженности по налогу и пени в размере 13358,19 руб. заявлены законно и обоснованно.

Административным ответчиком добровольно удовлетворено заявленное требование об оплате задолженности по налогу и пени, что подтверждается доказательством, представленным им в срок, установленный судом в определении о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Из представленной административным ответчиком суду копии чека Сбербанка следует, что 30.10.2024 в 08 час. 34 мин. им произведен безналичный перевод денежных средств в сумме 13358, 19 руб. со своей карты "<данные изъяты>» по реквизитам, указанным в административном иске, назначение платежа «единый налоговый платеж».

Данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии у суда в настоящее время оснований для удовлетворения административных исковых требований и принудительного взыскания с ответчика в судебном порядке суммы налоговой задолженности.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (ч.1). При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета (ч.2).

Согласно разъяснению, данному в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПК РФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ). При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

УФНС России по Псковской области, как орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, на основании п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты госпошлины при обращении в суд с исковыми заявлениями.

Отказ в удовлетворении исковых требований в данном случае вызван добровольным их удовлетворением административным ответчиком после обращения истца в суд и до принятия судебного решения по делу, что согласно вышеуказанным разъяснениям, Пленума Верховного Суда РФ, является основанием для возложения на него обязанности оплаты судебных расходов - госпошлины.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 05.04.2016 N 99-ФЗ, при подаче в суд административного иска, подлежащего оценке, на сумму 13358,19 руб., подлежала уплате госпошлина в размере 4% суммы иска, а именно, в размере 534,33 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Струго-Красненского муниципального округа госпошлина в размере 534,33 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 13358, 19 руб., в том числе по налогу за 2022 год в сумме 4881, 00 руб. и пени в сумме 8477,19 руб., оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход муниципального образования «Струго-Красненский район» в размере 534,33 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Е. В. Богданова