Решение № 2А-1826/2024 2А-1826/2024~М-1174/2024 М-1174/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-1826/2024

УИД 61RS0019-01-2024-002186-61

Дело № 2а-1826/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2024 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Завалишиной И.С.,

при секретаре Колесниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: 346400, Россия, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката <дата> по настоящее время.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 26.07.2023г. на сумму: недоимка -17358,40 руб.; пени- 21627,86 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 26820,40 руб., а также пени 19645,36 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 19645,36 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму по пени по ЕНС в размере 18626,63 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по налогам составляло - 26820,40 руб.

Задолженность по пене, в том числе принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла - 23263,37 руб. из них: - в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ пени в размере - 4636,74 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 18626,63 руб. (23263,37 руб. -4636,74 руб.) Период начисления пени с <дата> по <дата>

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ <данные изъяты> о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность: - пени по ЕНС в размере 18626,63 руб. на общую сумму 18626,63 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен судом надлежащим образом о времени месте разбирательства по делу. Представил в суд письменные возражения, в которых исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> не признал, просил в удовлетворении заявленных требований отказать по тем основаниям, что оплата по налогам и пени им оплачены в полном объеме.

Суд в силу ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до <дата>г.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката <дата> по настоящее время.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка -17358,40 руб.; пени- 21627,86 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Истец указывает на тот факт, что задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 26820,40 руб., а также пени 19645,36 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 19645,36 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму по пени по ЕНС в размере 18626,63 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по налогам составляло - 26820,40 руб.

Задолженность по пене, в том числе принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла - 23263,37 руб. из них: - в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ пени в размере - 4636,74 руб.

Полагает, что сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 18626,63 руб. (23263,37 руб. -4636,74 руб.). Период начисления пени с <дата> по <дата>.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <данные изъяты> судебный приказ от <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 59 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 1 0 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства России от <дата> N 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023» определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в <данные изъяты> увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом срок исковой давности по требованию № от <дата> со сроком уплаты до <дата> не истек.

Между тем, согласно представленным административным ответчиком чекам-ордерам, принятым судом в качестве доказательств, ФИО1 оплатил налоговую задолженность, в том числе по пени.

Так в материалы дела представлено налоговое уведомление с требованием оплатить транспортный и имущественный налог в сумме 11379,00 рублей, до <дата> (л.д.6). Данные налоги оплачены в установленный срок, т.е. <дата>, в полном объеме 11379,00 рублей.

Недоимка по состоянию на <дата> год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 11684,96 рублей (л.д.7); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование недоимка составляет 5673,44 рубля.

Как следует из представленных административным ответчиком квитанций, последним оплачено:

- за 2018 год обязательное пенсионное страхование в сумме 26545,00 руб.,

- за 2018 год обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 руб.;

- за 2019 год обязательное пенсионное страхование в сумме 26092,58 руб., 319,00 руб., 152,26 руб.,

- за 2019 год обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб.;

- за 2020 год обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб.,

- за 2020 год обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб.;

- за 2021 год обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб., 358,57 руб.,

- за 2021 год обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб.;

- за 2022 год обязательное пенсионное страхование в сумме 34445,00 руб.,

- за 2022 год обязательное медицинское страхование в сумме 8766,00 руб.;

- за 2023 год обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 45842,00 руб.

Также административным ответчиком прилагаются декларации (3 НДФЛ) и квитанции оплат налога с <данные изъяты>

Таким образом, представленные ФИО1 платежные документы свидетельствуют о погашении последним задолженности по пени до вынесения судом решения.

Решение суда согласно ч. 1 ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно быть законным и обоснованным.

Руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <данные изъяты>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: И.С. Завалишина

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2024 года.