Решение № 2А-161/2019 2А-161/2019~М-119/2019 М-119/2019 от 10 марта 2019 г. по делу № 2А-161/2019

№ 2а-161/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Астраханская область г.Харабали 11 марта 2019г.

Судья Харабалинского районного суда Астраханской области Лесникова М.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. В обоснование административного иска указала, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области административный ответчик ФИО1 является собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, расположенных по адресу: <адрес>; зданий, строений и сооружений (№), расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Таким образом, ФИО1 - налогоплательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление. Однако налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнена. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленный срок сумма налога, пени в бюджет не поступила. Неисполнение налогоплательщиком указанных требований является основанием для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Судебный приказ, выданный мировым судьёй судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 15 октября 2018г. был отменён по заявлению ФИО1 По налогу на имущество физических лиц за 2015 год административный ответчик имеет задолженность в сумме 5914 руб., по земельному налогу за 2016 год - в сумме 5704 руб., сумму пени в размере 123,96 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 5914 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 72,33 руб. (задолженность по объектам недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (№), расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения (№), расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения (№), расположенные по адресу: <адрес>); задолженность по земельному налогу за 2016 год (<адрес> (№), <адрес> (№) - 5704 руб.; пени по земельному налогу - 51,63 руб.

На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 01 марта 2019г. дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 03 октября 2001г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 03 октября 2001г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 03 октября 2001г. по 22 декабря 2015г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 03 октября 2001г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 28 августа 2008г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения (№), расположенные по адресу: <адрес>, с 01 января 2000г. по настоящее время;

- здания, строения и сооружения (№), расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 27 апреля 2007г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 27 апреля 2007г. по 22 декабря 2015г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №), с 25 апреля 2007г. по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №) с 05 декабря 2003г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основаниист. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогооблажения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п.п. 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации):

жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершённого строительства;

иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогооблажения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения. В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласност. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 декабря 2017г., где должнику было предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по земельному налогу в размере 26529,51 руб., в том числе по налогам (сборам) 26440 руб.

Однако требование не исполнено административным ответчиком в полном объёме, денежные средства в налоговую инспекцию поступили частично. Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов в вышеуказанный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в сумме 72,33 руб., по земельному налогу в сумме 51,63 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 13 декабря 2017г. об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 февраля 2019г., где должнику было предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28741 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 5704 руб., в том числе по налогам (сборам) 34445 руб.

ФИО1 своевременно не произведена уплата налогов за указанные налоговые периоды, однако, после поступления в суд административного искового заявления, административный ответчик полностью погасил вышеуказанную задолженность, о чём представлены чеки по операциям Сбербанк-онлайн от 04 марта 2019г., 05 марта 2019г., в общей сумме 77640 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание, что административный ответчик выполнил требования административного истца после предъявления иска, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 469,70 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 292, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 469,70 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Лесникова