Решение № 2А-1155/2019 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-1155/2019;)~М-1043/2019 М-1043/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-1155/2019

Дело 2а-40/2020

УИД 16RS0039-01-2019-001409-49


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2020 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Трошина С.А.,

при секретаре Николаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №11 по РТ. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РТ, административным истцом произведено налогообложение транспортных средств, принадлежащих административному ответчику: МАЗ 5440В5-8420-031, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 310 л.с., ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 51 л.с., в связи чем ФИО1 было направлены налоговое уведомление с исчисленными суммами транспортного налога за налоговый период 2017 года.

Между тем, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по оплате налога. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование № от 19.11.2018 года об уплате транспортного налога в сумме 26860 рублей, пени в сумме 101,18 рублей.

Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. Требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность по транспортному налогу в размере 26860 рублей и пени в размере 101,18 рублей.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал и суду пояснил, что он действительно своевременно не оплатил транспортный налог и пени за 2017 год. Однако, 10.01.2020 года ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 26860 рублей, а также пени в размере 101,18 рублей, что подтверждается чеками ордерами № и № от 10.01.2020 года. Налоговая задолженность за налоговые периоды 2015 и 2016 года, в том числе, которую взыскал с него суд, ФИО1 не оплачивал. Полагает, что денежными суммами, указанными в этих чеках-ордерах, погасил именно ту задолженность, которая предъявлена ко взысканию в настоящем административном иске. Налоговую задолженность за 2015 года, взысканную с ФИО1 судом, погашать пока не собирался. Также пояснил, что в настоящее время процедура банкротства в отношении него завершена. Кроме этого, в судебном заседании 12.12.2019 года высказал мнение о том, что налоговая задолженность должна быть взыскана с него через финансового управляющего. Просил отказать в удовлетворении административного иска, так как задолженность за налоговый период 2017 год оплачена.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО1 Г.С.Н., надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств МАЗ 5440В5-8420-031, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 310 л.с., ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 51 л.с.

Так как указанное имущество подлежит налогообложению, ФИО1 за налоговый период 2017 года налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 26860 рублей, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 года.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога своевременно не исполнена, административный истец, в порядке досудебного урегулирования спора выставил ФИО1 требование № от 19.12.2018 года об уплате транспортного налога в сумме 26860 рублей и пени в сумме 101,18 рублей со сроком уплаты до 01.02.2019 года (дело 2а-40/2020, л.д.6-7).

Административным ответчиком данное требование налогового органа не исполнено.

Каких-либо доказательств уплаты налога и пени в полном объеме по требованию № от 19.12.2018 года административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в пределах шестимесячного срока с момента отмены мировым судьей судебного приказа от 26.04.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени (дело 2а-40/2020, л.д.13).

Размер взыскиваемых налоговым органом налога, пени рассчитан правильно.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административные исковые требования должны рассматриваться в рамках дела о банкротстве не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.12.2015 года заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству суда. Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 06.10.2016 года должник ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) (дело 2а-40/2020, л.д.52-55).

Согласно письму МРИ ФНС №11 по РТ задолженность ФИО1 по транспортному налогу в реестр требований кредиторов не заявлялась по причине квалификации ее как текущей задолженности, денежные средства на оплату задолженности по отмененному судебному приказу №2а-39/2019 не поступали (дело 2а-40/2020, л.д.35).

При принятии заявлений, рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкции с физических лиц, признанных банкротами и в отношении которых введена соответствующая процедура банкротства, необходимо принимать во внимание положения п.п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которым текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно п.4 данного Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени относится к текущей задолженности, в реестр требований кредиторов не включена, возникла после принятия Арбитражным судом РТ к своему производству заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), требование МРИ ФНС №11 по РТ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени должно быть рассмотрено в установленном законодательством порядке вне рамок дела о банкротстве.

Также судом проверен довод ФИО1 о том, что им 10.01.2020 года оплачена сумма задолженности, указанная в административном иске, которая по мнению административного истца должна быть направлена налоговым органом на погашение налоговой задолженности за налоговый период 2017 года и сумму пеней на эту задолженность. В связи с этим, судом проанализировано письмо налогового органа, предоставленное в суд в связи с уплатой ФИО1 денежным суммам по чекам-ордерам № и № от 10.01.2020 года.

Из письма МРИ ФНС №11 по РТ следует, что согласно представленным платежным поручениям от 10.01.2020 года оплачена недоимка по транспортному налогу в размере 26860 рублей и 26860 рублей, где поле (106) «ЗД», поле (110) «0». По данным квитанциям видно, что административный ответчик оплатил задолженность, но истекшим налоговым платежам, которая учтена налоговым органом в качестве уплаты задолженности за 2015 и 2016 налоговый период. Также от налогоплательщика поступил платеж в сумме 101,18 рублей от 10.01.2020 года в уплату задолженности по пени по транспортному налогу, которая учтена в качестве уплаты задолженности за несвоевременную уплату налога за 2015 налоговый период. Исходя из этого, представленные платежные поручения не подтверждают факт уплаты транспортного налога за 2017 год. На текущую дату 28.01.2020 года из депозита Заинского РОСП, а также от налогоплательщика денежные средства на оплату задолженности по отмененному судебному приказу №2-39/2019 не поступали.

Суд учитывает, что поскольку обязанность по проверке правильности заполнения платежных квитанций при самостоятельной уплате налога лежит на налогоплательщике с соблюдением требований Правил, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 года №107н, то в соответствии с заполненными административным ответчиком квитанциями, в которых не указано, за какой именно налоговый период произведена оплата, разноска налоговым органом денежных средств, указанных в чеках ордерах № и № от 10.01.2020 года, исходя из наименования платежей в платежных квитанциях, не привела к нарушению прав ФИО1 У налогового органа не имелось оснований идентифицировать платежи по указанным чекам-ордерам как уплату задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 года и пени на соответствующую задолженность. В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платежи по чекам-ордерам № и № от 10.01.2020 года, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по транспортному налогу за предшествующий 2017 году налоговый период в хронологическом порядке, что не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах.

Срок обращения в суд о взыскании налогов и пени с ФИО1 административным истцом не пропущен. Требованием № от 19.12.2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу должнику установлен срок уплаты недоимки до 01.02.2019 года (дело 2а-40/2020, л.д.7).

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило мировому судье судебного участка №3 по Заинскому судебному району РТ в пределах шестимесячного срока 23.04.2019 года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (дело 2а-39/3/2019, л.д.2-3). 26.04.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени (дело 2а-35/3/2019, л.д.14). В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом (дело 2а-39/3/2019, л.д.18), мировым судьей судебный приказ от 26.04.2019 года был отменен определением от 14.05.2019 года, которое направлено в налоговый орган 16.05.2019 года (дело 2а-39/3/2019, л.д.23, 25).

После этого, 15.11.2019 года, то есть в последний день шестимесячного срока, исчисляемого со следующего дня после дня вынесения определения об отмене судебного приказа (п.2 ст.6.1 НК РФ, ч.3 ст.92 КАС РФ), МРИ ФНС №11 по РТ посредством почтовой связи обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (дело 2а-40/2020, л.д.3-4, 15).

Таким образом, требования МРИ ФНС №11 по РТ в части взыскания за налоговый период 2017 года задолженности по транспортному налогу в сумме 26860 рублей и пени в сумме 101,18 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: РТ, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 26961 (двадцать шесть тысяч девятьсот шестьдесят один) рубль 18 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 26860 (двадцать шесть тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 00 копеек, пеня на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 101 (сто один) рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Заинского муниципального района в размере 1009 (одна тысяча девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2020 года.

Судья Трошин С.А.