Решение № 2А-4057/2024 2А-4057/2024~М-2602/2024 М-2602/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-4057/2024

16RS0046-01-2024-009934-82

Дело № 2а-4057/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27мая 2024 года г.Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Д.И. Гадыршина,

при секретаре судебного заседания И.Ф.Шайхаттарове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее – Межрайонная ИФНС России ... по ...) обратилась в суд с административным иском к Л.И. ФИО3 о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России ... по ... при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Л.И. ФИО3 была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11 414,47 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления и требования, с установлением срока.

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... по ... с заявлением о вынесений судебного приказа в отношении налогоплательщика с ходатайством о восстановлении срока.

Определением мирового судьи судебного участка ... по ... от ... налоговому органу было отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Во исполнение судебного акта, решением налогового органа от ... ..., в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу в размере 3 167 рублей, по налогу на имущество в размере 7 194 рублей.

Налоговый орган обратился в Вахитовский районный суд ... с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика транспортного налога за 2016 год в размере 4 433 рублей.

Решением Вахитовского районного суда ... от ... в удовлетворении исковых требований налогового органа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд с заявление о вынесении судебного приказа.

Во исполнение судебного акта, решением налогового органа от ... ..., в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу в размере 4 433 рублей.

Таким образом, в настоящее время признаны безнадежными к взысканию и списаны:

- транспортный налог за 2014 год в размере 3 167 рублей;

- транспортный налог за 2016 год в размере 4 433 рублей;

- налог на имущество за 2014 год в размере 453 рублей;

- налог на имущество за 2015 год в размере 4 292 рублей;

- налог на имущество за 2019 год в размере 2 449 рублей.

До момента списания задолженности по налогу, на недоимку были начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 167 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 3 077,12 руб.,

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 433 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 2 449,68 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 453 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 970,14 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 292 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 3 457,93 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 449 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 1 459,60 руб.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность Л.И. ФИО3:

- по пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 3 077,12 рублей;

- по пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 2 449,68 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 970,14 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 3 457,93 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 1 459,60 рублей.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи (перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленных законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговый органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно пункту 3 «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации ... (2016)», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ..., исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, начисление пени является обеспечительной мерой, производной от основной обязанности по уплате налога. Прекращение обязанности до уплате налога влечет прекращение обязанности по уплате пени, начисленных на такую недоимку.

Поскольку задолженность по налогу была признана безнадежной к взысканию и списана, не могут быть взысканы в принудительном порядке пени, начисленные на такую недоимку.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденным Приказом ФНС России от ... № ММВ-7-8/164@, при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пени, штрафам и процентам является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в. связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлений пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Таким образом, вышеуказанная задолженность может быть списана налоговым органом в случае вынесения судебного акта.

Из материалов дела следует, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Л.И. ФИО3 была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11414,47 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены:

1) налоговое уведомление от ... ... об уплате:

- транспортного налога за 2014 год за автомобиль ТОЙОТА-РАВ4, гос. номер ... в размере 7 600 рублей,

2) налоговое уведомление от ... ... об уплате:

- налога на имущество за 2014 год за квартиру по адресу: 420138, ..., 71, кадастровый ..., в размере 1 401 рублей,

- налога на имущество за 2014 год за квартиру по адресу: 420110, ...А, 155, кадастровый ..., в размере 1 701 рублей,

3) налоговое уведомление от ... ... об уплате:

- налога на имущество за 2015 год за квартиру по адресу: 420138, ..., 71, кадастровый ..., в размере 1 620 рублей,

- налога на имущество за 2015 год за квартиру по адресу: 420110, ...А, 155, кадастровый ..., в размере 2 672 рублей,

4) налоговое уведомление от ... ... об уплате:

- транспортного налога за 2016 год за автомобиль ТОЙОТА-РАВ4, гос. номер... в размере 4 433 рублей,

- налога на имущество за 2016 год за квартиру по адресу: 420138, ..., 71, кадастровый ..., в размере 2 024 рублей,

5) налоговое уведомление от ... ... об уплате:

- налога на имущество за 2019 год за квартиру по адресу: 420138, ..., 71, кадастровый ..., в размере 2 449 рублей,

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

- требование от ... ... об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 7 600 рублей, со сроком исполнения до ...,

- требование от ... «22249 об уплате налога на имущество за 2014 год в размере 3. 102 рублей, со сроком исполнения до 18.11.2015г.,

- требование от ... ... об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 4 292 рублей, со сроком исполнения до ...,

- требование от ... ... об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4 433 рублей, со сроком исполнения до ...,

- требование от ... ... об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 2 449 рублей, со сроком исполнения до ....

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... по ... с заявлением о вынесений судебного приказа в отношении налогоплательщика с ходатайством о восстановлении срока. В заявление вошла следующая задолженность:

- транспортный налог за 2014 годв размере 3167 рублей;

- налог на имущество за 2014 год в размере 453 рублей;

- налог на имущество за 2015 год в размере 4 292 рублей;

- налог на имущество за 2019 год в размере 2 449 рублей.

Итого:

- транспортный налог - 3 167 рублей,

- налог на имущество - 7 194 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка ... по ... от ... налоговому органу было отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Во исполнение судебного акта, решением налогового органа от ... ..., в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу в размере 3 167 рублей, по налогу на имущество в размере 7 194 рублей.

Налоговый орган обратился в Вахитовский районный суд ... с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика транспортного налога за 2016 год в размере 4 433 рублей.

Решением Вахитовского районного суда ... от ... в удовлетворении исковых требований налогового органа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд с заявление о вынесении судебного приказа.

Во исполнение судебного акта, решением налогового органа от ... ..., в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу в размере 4 433 рублей.

Таким образом, в настоящее время признаны безнадежными к взысканию и списаны:

- транспортный налог за 2014 год в размере 3 167 рублей;

- транспортный налог за 2016 год в размере 4 433 рублей;

- налог на имущество за 2014 год в размере 453 рублей;

- налог на имущество за 2015 годвразмере 4292 рублей;

- налог на имущество за 2019 год в размере 2 449 рублей.

До момента списания задолженности по налогу, на недоимку были начисленыпени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 167 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 3 077,12 руб.,

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 433 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 2 449,68 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 453 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 970,14 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 292 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 3 457,93 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 449 руб. пени начислены за период с ... по ... в размере 1 459,60 руб.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет, а также признания налоговым органом указанной задолженности безнадежной и её списанию.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к Л.И. ФИО3 о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 (ИНН ...):

- по пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 3 077,12 рублей;

- по пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 2 449,68 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 970,14 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 3 457,93 рублей;

- по пени по налогуна имущество за период с ... по ... в размере 1 459,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд ....

Судья Д.И. Гадыршин