Решение № 2А-6040/2025 2А-906/2026 2А-906/2026(2А-6040/2025;)~М-4489/2025 М-4489/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-6040/2025

УИД 63RS0031-01-2025-007699-21

номер производства 2а-906/2026


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

гор.Тольятти, Самарская область, 14 января 2026 года

ул.Белорусская,16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Хоменко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-906/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 13.10.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 171305,04 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 13.10.2025 составляет 16806,53 руб., в том числе: налог – 366 руб., пени – 16440,53 руб., начисленные за период с 17.07.2024 по 29.01.2025. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 86323 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 16806,53 руб., из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 366 руб., пени в размере 16440,53 руб., начисленные за период с 17.07.2024 (с даты предыдущего взыскания по 29.01.2025).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с восстановлением срока подачи административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, с предоставлением отзыва на иск, в котором просила в удовлетворении требований отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, кроме того, неправильный расчет пени произведен на большую сумму долга.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что в 2023 налоговом периоде на имя ФИО1 было зарегистрировано жилое помещение КН № (с 09.06.2021 по 04.05.2023), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №86323 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 29455,61 руб., в том числе: задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 26000 руб., по земельному налогу в размере 814 руб., по налогу на имущество в размере 1734 руб., пени в размере 907,61 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023.

Поскольку отрицательное сально налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 19753 от 01.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 31012,24 руб., в связи с неисполнением требования № 86323 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16 ноября 2023.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2023 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №1177228382 от 03.08.2024, которым начислен налог на имущество за 2023 год в размере 366 руб., с установлением срока уплаты 02.12.2024.

Указанный в уведомлении объект налогообложения (жилое помещение), количество месяцев его владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Вышеуказанные требование, решение и уведомление были направлены ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовой корреспонденции с официального сайта Почты России. Факт получения документов административным ответчиком оспорен не был.

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате налога на имущество за 2023 год у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней.

13.02.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в общем размере 16806,53 руб., из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 366 руб., пени в размере 16440,53 руб., начисленные по состоянию на 29.01.2025 (дата оформления заявления о выдаче судебного приказа).

19.02.2025 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-386/2025, который определением от 28.02.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд в порядке электронного документооборота 17.10.2025.

Как установлено судом, ранее налоговый орган обращался с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика указанной недоимки, определением Центрального районного суда г.Тольятти от 20.07.2025 данное исковое заявление было возвращено административному истцу без рассмотрения, поскольку имело место нарушение требований, предусмотренных ст. ст. 125, 129 КАС РФ (административное исковое заявление не было подписано административным истцом).

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит восстановить срок обращения, с предоставлением информации о формировании недоимки по пени.

Принимая во внимание положения ст. 286 КАС РФ, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения с иском в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, считая причины пропуска срока уважительными.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2023 налоговый период, подтвержден факт направления уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ, срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, восстановлен судом.

Административным ответчиком доказательства уплаты налога на имущество за 2023 год представлены не были, размер заявленного налога оспорен также не был.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 налоговый период в размере 740 руб.

Кроме того, налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пеней в размере 16440,53 руб., начисленных за период с 17.07.2024 по 29.01.2025 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, в которую вошли налог на имущество за 2023 год, а также взысканная судебными приказами № 2а-1087/2020 (судебный участок № 85), 2а-1635/2024, 2а-3031/2024 (судебный участок № 111) недоимка.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Между тем, из административного искового заявления следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 85 Автозаводского судебного района г. Тольятти № 2а-1087/2020 от 08.05.2020, ОСП Центрального района г. Тольятти 21.10.2020 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 26.01.2021. Совокупные сроки, предусмотренные ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ для предъявления требований о взыскании пени в отношении указанные налоговых обязательств на дату 13.02.2025 истекли.

Как установлено судом, решением Центрального районного суда

г. Тольятти от 27 мая 2025 по делу № 2а-3344/2025 (после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти № 2а-1635/2024 от 19.04.2024) Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки в размере 31206,29 руб., из которых: налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 26000 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1734 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1329 руб., пени в размере 2143,29 руб., начисленные за период с 02.01.2011 по 10.12.2023. решение вступило в законную силу 01.07.2025.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 27 августа 2025 по делу № 2а-2868/2025 (после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти № 2а-3031/2024 от 15.08.2024) с ФИО1 взыскана недоимка в размере 99720,16 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 99667 руб., а также пени в размере 53,16 руб., начисленные за период с 16.07.2024 по 16.072024. Решение суда вступило в законную силу 13.10.2025. Предусмотренные ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве сроки для предъявления исполнительного документа к исполнению не истекли.

Факт неуплаты указанного налога административным ответчиком оспорен не был.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 пени в размере 12792,17 руб.: из которых: 12777,31 руб. на недоимку по оплате НДФЛ за 2023 год (сумма налога 99667 руб.) за период с 17.07.2024 по 29.01.2025; 14,86 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2023 год (сумма налога 366 руб.) за период с 03.12.2024 по 29.01.2025.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 13158 рублей 17 копеек, из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 366 рублей, пени в размере 12792 рубля 17 копеек за период с 17.07.2024 по 29.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2026

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова