Решение № 2А-939/2024 2А-939/2024~М-945/2024 М-945/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-939/2024

61RS0034-01-2024-001222-24 № 2а-939/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дубовское 28 декабря 2024 года

Зимовниковский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кубраковой Е.Г.,

при секретаре Полубедовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №5 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области (далее МИФНС №4) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком страховых взносов поскольку с 10.10.2023 по 08.12.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ). Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.п.1 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 подлежат уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 7 517,10 руб. за 2023 год (период с 10.10.2023 по 08.12.20223 по сроку уплаты 25.12.2023 расчет: (страховые взносы за 2023 год по ст. 430НК РФ 45842 руб. /12 месяцев*1 месяц =3 820,16 руб.)+(страховые взносы за 2023 год по ст. 430 НК РФ 45842 руб. /12 месяцев/31 день*22 дня в октябре 2023 года =2711,09 руб.)+ (страховые взносы за 2023 год по ст. 430 НК РФ 45842 руб. /12 месяцев/31 день*8 дней в декабре 2023 года =985, 85 руб.)

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов и налогов в установленные законом сроки не уплачены в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 24.05.2023 №1524, об уплате в срок до 19.07.2023:

- земельного налога с физических лиц в сумме 1844,00 руб.,

- налога на имущество физических лиц в сумме 154405,11 руб.,

- пени в сумме 17567,28 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требования об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена новая форма требования, согласно указанной форме в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п.1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а так же поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее – инкассовое поручение) в размере не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом решение не формируется.

Согласно расчета пени по настоящему иску с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 3 207,11 руб.

Истец обратился к мировому судье в судебный участок №3 Зимовниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, 20.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-3-606/2024. Определением от 03.04.2024 судебный приказ отменен, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик до настоящего времени не уплатил задолженность по обязательным платежам, заявленную налоговым органом ко взысканию по настоящему делу, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец с учетом предоставленных письменных пояснений, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам ЕНС на общую сумму на общую сумму 10 742, 21 руб.

Административный истец МИФНС №4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, на заявленных требованиях настаивают в полном объеме, просили рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, предоставили письменные пояснения по иску.

Из письменных пояснений истца следует, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС и по состоянию на 01.01.2023 составляло – 103799,94 руб., из них по налогу 89 606,70 руб., по пене 14 193,24 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 168191, 52 руб., в том числе пени 11 942,41 руб.

По состоянию на 24.05.2023 (на момент формирования требования №1524 от 24.05.2023) сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 173 816,39 руб. из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 154405,11 руб. (28984,22 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, 18650, 89 руб. за 2021 год по сроку уплаты 13.07.2022, 53385,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, 53385,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 1844,00 руб. (490,00 руб. за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018, 327,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, 327,00 руб. за 2019 по сроку уплаты01.12.2020, 333,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, 357,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022) Начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме 17567,28 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес плательщика было направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1524на сумму 173816, 39 руб. со сроком исполнения 19.07.2023. В связи с неисполнением данного требования, налоговым органом своевременно принято решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №508 на сумму 176824,09 руб., в соответствии со ст. 46 Кодекса (не позднее 2-х месяцев от срока уплаты, установленного в требовании).

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и 2 НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. настоящего ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено плательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

Кроме того, требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (263-ФЗ)

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования иска от 01.11.2024: Общее сальдо в сумме 125313, 32 руб., в том числе пени 35636,28 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 7517,1 руб. за 2023 по сроку уплаты 25.12.2023, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 81906, 94 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 253,00 руб. Начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме 35636,28 руб.

Суммы уплат 7517,10 руб. и 1163,15 руб. от 01.10.2024 поступили в инспекцию и отражены в информационном ресурсе налогового органа. Данные суммы зачтены в счет погашения задолженности по налогу.

По состоянию на 06.12.2024 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 189 709,68 руб., в том числе пени 38069,64 руб. Таким образом задолженность в части сумм по иску не изменилась и не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском согласен частично, предоставил чеки от 01.10.2024 на суммы 7 517,10 руб. об уплате задолженности по страховым взносам за 2023 и пени в размере 1163,15 руб. по произведенному ответчиком расчету пени, поскольку не согласен с расчетом пени истца. Сведения истца в предоставленной дополнительной информации по задолженности исходя из отрицательного сальдо ЕНС не законны и не обоснованы. Считает, что им задолженность по настоящему иску полностью погашена.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №5 по Ставропольскому краю, Дубовское районное отделение судебных приставов ГУ ФССП России по Ростовской области не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, причины не явки не известны.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт №, выдан 18.01.2023 ГУ МВД России по Ростовской области, к/п 610-028, ИНН №, с 09.10.2024 зарегистрирован по адресу <адрес> что подтверждается предоставленным ФИО1 и вышеуказанным его паспортом

ФИО1, является плательщиком страховых взносов поскольку с 10.10.2023 по 08.12.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и ему подлежат уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 7 517,10 руб. за 2023 год (период с 10.10.2023 по 08.12.20223 по сроку уплаты 25.12.2023). Расчет: (страховые взносы за 2023 год по ст. 430НК РФ 45842 руб. /12 месяцев*1 месяц =3 820,16 руб.)+(страховые взносы за 2023 год по ст. 430 НК РФ 45842 руб. /12 месяцев/31 день*22 дня в октябре 2023 года =2711,09 руб.)+ (страховые взносы за 2023 год по ст. 430 НК РФ 45842 руб. /12 месяцев/31 день*8 дней в декабре 2023 года =985, 85 руб.)

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за 2017 год, определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель начинает или прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате в этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ. Однако в установленные сроки страховые взносы ответчиком своевременно и добровольно не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование №1524 на общую сумму 173816, 39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени.

В связи с тем, что установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации и счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Размер страховых взносов за 2023 год (период с 10.10.2023 по 08.12.2023 по сроку уплаты 25.12.2023) исчисленном в совокупном фиксированном размере в сумме 7 517, 10 руб. ответчиком не оспаривается и уплачен им в указанном размере 01.10.2024, о чем предоставил чек.

Как следует из письменных пояснений административного истца, у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС и по состоянию на 01.01.2023 составляло – 103799,94 руб., из них по налогу 89 606,70 руб., по пене 14 193,24 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 168191, 52 руб., в том числе пени 11 942,41 руб.

По состоянию на 24.05.2023 (на момент формирования требования №1524 от 24.05.2023) сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 173 816,39 руб. из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 154405,11 руб. (28984,22 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, 18650, 89 руб. за 2021 год по сроку уплаты 13.07.2022, 53385,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, 53385,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 1844,00 руб. (490,00 руб. за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018, 327,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, 327,00 руб. за 2019 по сроку уплаты01.12.2020, 333,00 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, 357,00 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022) Начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме 17567,28 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес плательщика было направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1524на сумму 173816, 39 руб. со сроком исполнения 19.07.2023. В связи с неисполнением данного требования, налоговым органом своевременно принято решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №508 на сумму 176824,09 руб., в соответствии со ст. 46 Кодекса (не позднее 2-х месяцев от срока уплаты, установленного в требовании).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено плательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

Кроме того, требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (263-ФЗ)

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования иска от 01.11.2024: Общее сальдо в сумме 125313, 32 руб., в том числе пени 35636,28 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 7517,1 руб. за 2023 по сроку уплаты 25.12.2023, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 81906, 94 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 253,00 руб. Начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме 35636,28 руб.

Суммы уплат 7517,10 руб. и 1163,15 руб. от 01.10.2024 поступили в инспекцию и отражены в информационном ресурсе налогового органа. Данные суммы зачтены в счет погашения задолженности по налогу.

Однако по состоянию на 06.12.2024 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 189 709,68 руб., в том числе пени 38069,64 руб. Таким образом задолженность в части сумм по иску не изменилась и не погашена.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика от 10.01.2024 №227, 20.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-3-606/2024. Определением от 03.04.2024 судебный приказ отменен, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговые уведомления и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени по состоянию на 10.01.2024 в сумме 29481,33 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 20 752, 06 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =3 207,11 руб., в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом указанный порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам не нарушены, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций находит обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами.

Представленный административным истцом расчет о размере подлежащих взысканию с административного ответчика имущественным налогам суд считает правильным, он исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, а также срока, в течение которого налогооблагаемое имущество находилось во владении ответчика. Оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется. Ответчик не оспорил данный расчет.

Суд отмечает, что поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки, что подтверждается материалами дела, суд полагает, что требовании о взыскании пени заявлены правомерно. Расчет пени является арифметически верным, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате суду не представлено.

Таким образом, в целом все доводы ответчика о не законности и необоснованности исчисления задолженности исходя из отрицательного сальдо ЕНС являются несостоятельными, а произведенный ответчиком расчет не соответствует вышеуказанным требованиям, поэтому требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, подлежат удовлетворению полностью.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Доказательства наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлены.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан 18.01.2023 ГУ МВД России по Ростовской области, к/п 610-028, ИНН № зарегистрированного по адресу <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженности по обязательным платежам ЕНС на общую сумму 10 742 (десять тысяч семьсот сорок два) рубля 21 копейку.

Указанную сумму перечислить по реквизитам Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа №, казначейский счет №, банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК №, счет банка получателя №.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Зимовниковский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме. Решение суда изготовлено в окончательной форме стороны могут получить по истечении десяти дней.

Лица, участвующие в деле, их представители вправе ознакомиться с протоколом и аудиозаписью судебного заседания или отдельного процессуального действия и в течение пяти дней со дня подписания протокола подать в письменной форме замечания на такие протокол и аудиозапись с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий судья: подпись Е.Г. Кубракова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 28.12.2024.