Решение № 2А-1342/2025 2А-1342/2025~М-1018/2025 М-1018/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1342/2025

УИД 74RS0046-01-2025-001676-45

Дело №2а-1342/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Замуракиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафы,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 674 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 612 руб., пени в размере 24 305 руб. 91 коп., транспортного налога за 2020 год в размере 124 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 124 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 250 рублей, штрафа за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 250 рублей (л.д.6-12).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником недвижимого имущества нежилого здания пилорамы, расположенного по адресу: <адрес>, и владельцем транспортного средства марки «Тойота Auris» государственный регистрационный номер №, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления, при этом в установленный срок задолженность по налогу не оплачена. Требование об уплате налога №138 от 16.05.2023г. в адрес административного ответчика было направлено. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени и штрафы в указанном размере.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.91), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.12).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, о причинах неявки суд не проинформировала (л.д.92).

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.38).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.37), а также выписке из ЕГРН (л.д.68-75), ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного в районе склада МСУ-105.

Таким образом, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

Кроме этого, как следует из сведений об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является владельцем транспортного средства марки «Тойота Auris» государственный регистрационный номер № 174.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения, а также транспортный налог.

Кроме того, установлено, что административный ответчик в период с 03.06.2005 года по 23.11.2020 года вела деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. административному ответчику направлено на сумму налога на имущество за 2020 год в размере 612 руб., транспортный налог за 2020 г на сумму в размере 124,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.31).

Налоговое уведомление № от 01.09.2022г. административному ответчику направлено на сумму налога на имущество за 2021 год в размере 674 руб., транспортный налог за 2021 года сумму в размере 124,00 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д.30).

Факт направления указанных налоговых уведомлений подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.33).

ФИО1 являлась налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункта 1 ст.346.12 НК РФ (в редакции, действующей на юридически значимый период) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2019 года не позднее 30.07.2020г

Согласно акту налоговой проверки № от 03.09.2021 (л.д.53-55) – первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 года представлена 20.05.2021 вместо установленного срока предоставления не позднее 30.07.2020 года с суммой налога к уплате 0 руб.

Согласно акту налоговой проверки № от 03.09.2021 (л.д.19-21) – первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 года представлена 20.05.2021 вместо установленного срока предоставления не позднее 30.04.2021 года с суммой налога к уплате 0 руб.

Учитывая, что ФИО1 несвоевременно предоставлена налоговая декларация, решением ИФНС России № 3 по Челябинской области № 1823 от 03.12.2021 года привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 250 руб.

Решением ИФНС России № 3 по Челябинской области №1821 от 03.12.2021 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 250 руб.

Доказательств обжалования решений налогового органа, их отмены, материалы дела не содержат.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Ранее в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 6 486 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2065 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 руб., стразовых взносов в размере 99685,44 руб. и 22607,88 руб., пени в размере 36 717 руб. 39 коп. (л.л.36).

Факт направления требования подтверждено скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.93).

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требований не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2021 год в размере 674 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 612 руб., пени в размере 24 305 руб. 91 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 124 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 124 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 250 рублей, штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 250 рублей

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком своевременно налог на имущество уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Расчет пени (л.д. 43-52) административным ответчиком не оспаривался, признается судом верным, в связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца пени в размере 24305,91 руб.

Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2021г за счет имущества физического лица в размере 26 339 руб. 91 коп., в том числе, по налогам – 1534 руб., пени – 24305,91 руб., штрафам – 500 руб. (л.д. 79-82).

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей 15 декабря 2023 года (л.д.83-84). Определением мирового судьи от 27 декабря 2024 года судебный приказ отменен (л.д.86), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).

Установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество за 2021 год в размере 674 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 612 руб., пени в размере 24 305 руб. 91 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 124 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 124 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 250 рублей, штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 250 рублей.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 госпошлина составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 674 рубля,

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 612 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 124 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 124 руб.,

-пени в размере 24 305 руб.91 коп.

- штраф за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 250 рублей

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 250 рублей

По следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510

ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение составлено 01 ноября 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>