Решение № 2А-236/2017 2А-236/2017~М-229/2017 М-229/2017 от 10 декабря 2017 г. по делу № 2А-236/2017

Дело № 2а-236/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2017 года пос. Подосиновец.

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Кокоулина В.А., при секретаре судебного заседания Гордеевой Ю.С., с участием ФИО1, представляющей по доверенности интересы административного истца, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области (далее – ИФНС № 1) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2, имевшая статус индивидуального предпринимателя, своевременно не уплатила страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем за указанный период на сумму задолженности были исчислены пени.

За просрочку уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы, ФИО2 начислены пени на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 409,31 руб.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы, направленное административному ответчику, до настоящего времени не исполнено.

За просрочку уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за период до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислены пени на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 563,23 руб.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы, направленное административному ответчику, до настоящего времени не исполнено.

За просрочку уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за найм в период до ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО2 начислены пени на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,77 руб.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы, направленное административному ответчику, до настоящего времени не исполнено.

За просрочку уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за найм в ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислены пени на задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,77 руб.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы, направленное административному ответчику, до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом по заявлению ГУ «Управление Пенсионного фонда РФ в Подосиновском районе Кировской области» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм. Определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на положения ч. 2 ст. 4 закона «О внесении изменений в части I и II НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой образовавшиеся на 01 января 2017 года недоимки, штрафы и пени в государственные внебюджетные фонды осуществляются налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, ИФНС № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по уплате пеней, образовавшихся за несвоевременную уплату страховых взносов, в общей сумме 6 277,08 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС № 1 на заявленных требованиях настаивала, в связи с частичной уплатой административным ответчиком суммы задолженности общий размер взыскания снижен до 1 591,24 руб.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик была извещена судом надлежащим образом и своевременно.

Данное обстоятельство не препятствует суду в соответствии с положениями в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 не представила суду возражений относительно рассмотрения дела в отсутствие ФИО2

Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные материалы, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению с учетом измененных административным истцом требований.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 5 закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – закон № 212-ФЗ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 18 закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 21 закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 14 закона № 212-ФЗ (в редакции закона от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ), индивидуальные предприниматели с 01 января 2014 года были обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) в фиксированных размерах:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ) и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- в случае, если отсутствуют сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 1 ст. 16 закона № 212-ФЗ расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 статьи 5 данного закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 этого закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено в ч. 8 данной статьи.

Частями 1 и 2 ст. 25 закона № 212-ФЗ установлено, что пеня - это денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом № 212-ФЗ сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Исходя из положений ч. 8 ст. 16 закона № 212-ФЗ, начиная с 16-го дня с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно осуществляется начисление пени на неуплаченную в установленный законодательством срок сумму страховых взносов.

Ст. 22 закона № 212-ФЗ предусмотрено, что при наличии недоимки (в течение 3-х месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты отправления заказного письма.

Как следует из материалов дела и подтверждается сведениями из Единого государственного Реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу вышеуказанных правовых норм на ней лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС.

Территориальным органом Пенсионного фонда у ФИО2, как плательщика страховых взносов, была выявлена задолженность, образовавшаяся за период до 2012 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование. Размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование рассчитан в порядке, предусмотренном ст. 14 закона № 212-ФЗ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2010 – 2012 годы контрольным органом в соответствии со ст. 25 закона № 212-ФЗ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 409,31 руб., из которых

- 4 518,89 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии,

- 603,87 руб. – пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

- 286,55 руб. – пени в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № о добровольной уплате указанных сумм, которое в установленный срок исполнено не было.

За просрочку уплаты ФИО2 страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 563,23 руб., из которых

- 563,23 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии.

В связи с выявлением задолженности ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которое в установленный срок исполнено не было.

За просрочку уплаты страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ года за найм в соответствии со ст. 25 закона № 212-ФЗ ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,77 руб., из которых

- 119,67 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии,

- 35,10 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № о добровольной уплате указанных сумм, которое в установленный срок исполнено не было.

За просрочку уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год за найм в соответствии со ст. 25 закона № 212-ФЗ ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,77 руб., из которых

- 115,80 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии,

- 33,97 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № о добровольной уплате указанных сумм, которое в установленный срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом по заявлению ГУ «Управление Пенсионного фонда РФ в Подосиновском районе Кировской области» выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по страховым взносам. Определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2, что явилось поводом для обращения административного истца в Подосиновский районный суд с настоящим иском.

После издания судебного приказа и до его отмены с ФИО2 указанная в иске задолженность была частично взыскана, что послужило основанием для административного истца снизить размер взыскиваемых сумм до 1 591,24 руб.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требованиях, ФИО2 не представлено, административный ответчик размер задолженности по страховым взносам и пени не оспаривала.

Изложенные административным ответчиком в письменном заявлении доводы о неправомерности заявленных к ней требований суд находит неубедительными, при этом руководствуется следующим.

ФИО2 письменно сообщила суду, что с ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность она не вела, тогда же она была снята с учета, как предприниматель, доходов от предпринимательской деятельности не получала. Однако из материалов дела следует, что сведения об административном ответчике, как об индивидуальном предпринимателе, были исключены из Единого государственного Реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ, а не в ДД.ММ.ГГГГ, как об этом утверждала ФИО2

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ. Тем же законом определяется фиксированный размер страхового взноса (взносов).

Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 23 ГК РФ).

В соответствии с ч. 9 статьи 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный Реестр индивидуальных предпринимателей.

В силу положений ст. 6 закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу физических лиц.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 года № 211-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

При этом необходимо иметь в виду, что законом № 212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и (или) получения дохода.

Таким образом, доводы ФИО2 о том, что она не вела предпринимательскую деятельность с 2010 года и не имела от этой деятельности доходов, сами по себе не могут служить основанием для освобождения ее от предусмотренной законом обязанности уплаты страховых взносов и санкций за их несвоевременную уплату. Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, суду не представлено.

Требования ФИО2 о признании долговых обязательств безденежными и об отмене судебных приказов не являются предметом настоящего спора.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности судом отклоняются, как основанные на неправильном толковании норм материального и процессуального права.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области по заявлению ГУ «Управление Пенсионного фонда РФ в Подосиновском районе Кировской области» выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по страховым взносам. Определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К отношениям о взыскании страховых взносов, пеней на недоимку по страховым взносам не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 09 ноября 2017 года.

Таким образом, установленный вышеназванными нормами права шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области за счет его имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность по уплате пеней в размере 1 591,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175, ч. 2 ст. 177, ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области за счет ее имущества задолженность в размере 1 591,24 руб., в том числе:

- пени на задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 723,47 руб., из которых

- 436,92 руб. – пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК №),

- 286,55 руб. – пени в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК №),

- пени на задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 563,23 руб., из которых

- 563,23 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (№),

- задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ за найм за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,77 руб., из которых

- 119, 67 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии №

- 35,10 руб. - пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии (№),

- задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ года за найм за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,77 руб., из которых

- 115,80 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (№),

- 33,97 руб. - пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии (№).

Взысканную задолженность перечислить на расчетный счет <***>, БИК 043304001, Отделение ФИО3 гор. ФИО3, ИНН/КПП <***>/431601001, УФК по Кировской области (МРИ ИФНС России № 1 по Кировской области), КБК согласно указанных в решении реквизитов.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Подосиновского районного суда: