Решение № 2А-1996/2023 2А-1996/2023~М-1308/2023 М-1308/2023 от 4 июля 2023 г. по делу № 2А-1996/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой О.В.,

при секретаре Апахиной Е.В.,

с участием представителя административного истца в лице старшего помощника прокурора Комсомольского района г. Тольятти Толстовой А.О., представителя административного ответчика МИФНС № 15 по Самарской области – ФИО1 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2023-001907-55 (номер производства № 2а-1996/2023) по административному исковому заявлению заместителя прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц к межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, обществу с ограниченной ответственностью «ПРОСПЕКТ М» о признании действий не соответствующим требованиям законодательства, запрете совершения действий,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании действий незаконными, возложении обязанности устранить допущенные нарушения. В обоснование требований указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено: неуплата НДС за период за период 1, 2, 3, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено отсутствие перечислений в адрес основного контрагента-поставщика ООО «СВ» ИНН <***>, ООО «АЛЬТЕРНАТИВА» ИНН <***>, ООО «АВТОМИГ» ИНН <***>, ООО «ДИСКО» ИНН <***>, ООО «ТЕМИДА» ИНН <***>, ООО «ВЕНТАНА» ИНН <***>, ООО «ОС-НИКА» ИНН <***>.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 378333396,42 руб. и НДС с реализации 63055566,07 руб.

Таким образом, ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***>, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель-недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022 г. ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако они приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов составляет: 63055566,07 рублей.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 года (1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г.) в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> незаконными; обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. (1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г.), запретить прием и обработку деклараций, обратить решение к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Комсомольского района г. Тольятти Толстова А.О. заявленные требования поддержала.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области ФИО1 административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти признал в полном объеме, просил иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ООО «ПРОСПЕКТ М» в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представители заинтересованных лица - УФНС по Самарской области, МИ ФНС России № 20 по Самарской области, Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г.Самары в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено, что 12.01.2015 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***>.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является ФИО2, ИНН <***>, который также является учредителем данного юридического лица.

06.04.2021 г. в отношении юридического лица ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что за 1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г. юридическим лицом ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области были поданы налоговые декларации по НДС, которые приняты в обработку налоговым органом.

Прокуратурой Комсомольского района г. Тольятти при проведении проверки выявлены нарушения в деятельности должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, при соблюдении требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства.

Так, в налоговых декларациях по НДС ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., принятых налоговым органом, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных в реальной экономической деятельностью организации. Данные налоговой декларации не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

Материалами дела установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> налоговым органом установлена неуплата сумм НДС за 1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, неуплата или неполная уплата на прибыль организаций за указанный период в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено отсутствие перечислений в адрес основного контрагента-поставщика ООО «СВ» ИНН <***>, ООО «АЛЬТЕРНАТИВА» ИНН <***>, ООО «АВТОМИГ» ИНН <***>, ООО «ДИСКО» ИНН <***>, ООО «ТЕМИДА» ИНН <***>, ООО «ВЕНТАНА» ИНН <***>, ООО «ОС-НИКА» ИНН <***>.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 378566940,12 руб. и НДС с реализации 63 094 490,02 руб.

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленной декларации по НДС за указанный период.

Общая сумма схемных вычетов ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> составляет: 63094490,02 рублей.

Соответственно, ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> является «транзитной» компанией, получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды, уклонение от налогообложения. В налоговых декларациях по НДС за 1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г. ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, налоговые декларации по НДС за период с 1-4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021 г. в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН <***> приняты в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период: за 1,2,3,4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» (ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: ....) незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ПРОСПЕКТ М» (ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: ....) по НДС за 1,2,3,4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ПРОСПЕКТ М» (ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: ....).

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова