Решение № 2А-1188/2025 2А-1188/2025~М-1101/2025 М-1101/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-1188/2025

Дело № 2а-1188/2025

УИД: 67RS0004-01-2025-001794-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области 29 сентября 2025 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Титовой Е.В.,

при секретаре Афанасьевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Ему начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 23 505 руб., который им не оплачен. Налоговым органом ФИО1 вставлено требование об уплате налога от 07.12.2024 № 41198. За неуплату налога начислена пеня, размер которой составляет 2287,04 руб. УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 14 в МО «Вяземский муниципальный округ» с заявлением о вынесении судебного приказа от 21.04.2025 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица. 06.05.2025 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 30.05.2025 был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23 505 руб., задолженность по пени в размере 2287,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, в административном иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представил письменные возражения, в которых указал, что в период с 07.08.2021 по 29.02.2024 осуществлял трудовую деятельность <данные изъяты> В период с января 2023 года в организации начались проблемы с финансированием, которые вызвали задержку в выплатах заработной платы сотрудниками организации. 29.01.2024 им было написано заявление об увольнении с 29.02.2024, после чего он не осуществлял трудовую деятельность на данном предприятии. 14.05.2025 решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области ООО «КАЭС СПб» признано банкротом, и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев. ООО «КАЭС СПб» имеет перед ним задолженность по заработной плате в размере 512 917,79 руб. за период с апреля 2023 года по февраль 2024 года. При этом с подлежащей к оплате заработной платы ООО «КАЭС СПб» удержало налог на доход физического лица. Согласно информационному письму прокуратуры Кировского района г. Санкт-Петербурга от 03.09.2025 следует, что в ходе проведения проверки установлено, что бывшим генеральным директором ООО «КАЭС СПб» В.Ю. подана налоговая декларация с указанием несоответствующих сумм дохода работников предприятия. Просит в удовлетворении административного иска УФНС России по Смоленской области отказать.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

На основании ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Пункт 2 ст. 231 НК РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2023 году он являлся <данные изъяты> Согласно справке формы 2-НДФЛ в 2023 году он имел доход 180 807,00 руб. руб., сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составила 23 505,00 руб.

13.07.2024 ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование № 41198 об уплате налога по состоянию на 07.12.2024 о наличии недоимки по налогу в указанной сумме, со сроком погашения до 22.01.2025.

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области 06.05.2025 был выдан судебный приказ, которым в пользу УФНС России по Смоленской области взыскана с ФИО1 задолженность за 2023 год в размере 25 792,04 руб., государственная пошлина в размере 2287,04 руб. По ходатайству ФИО1 определением мирового судьи от 30.05.2025 данный судебный приказ был отменен.

Согласно представленным ФИО1 в материалы дела документам следует, что он работал с 07.09.2021 по 13.09.2023 в должности <данные изъяты> и долг по его заработной плате за период с 01.03.2023 по 28.02.2024 составляет 356 488,75 руб. Кроме того, в период с 14.09.2023 по 15.02.2024 он работал в <данные изъяты> и долг по его заработной плате за период с 14.09.2023 по 15.02.2024 составил 156 429,04 руб., что подтверждается справками генерального директора ООО «КАЭС СПб».

Факт осуществления ФИО1 трудовой деятельности в <данные изъяты> также подтверждается сведениями о трудовой деятельности, предоставляемыми из информационных ресурсов Фонда пенсионного и социального страхования РФ.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.05.2025 по делу № А56-99548/2023 в отношении ООО «КапЭнергоСтрой СПб» прекращена процедура наблюдения, общество признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев до 21.10.2025; конкурсным управляющим утвержден Е.С.

Конкурсным управляющим 07.08.2025 опубликовано сообщение о требованиях кредиторов, в том числе, ФИО1 в сумме 512 918,79 руб. – задолженность по заработной плате.

Согласно представленному в материалы дела ответу прокуратуры Кировского района г. Санкт-Петербурга от 03.09.2025 в адрес одного из кредиторов – В.А. в ходе проведения проверки прокуратурой района установлено, что бывшим генеральным директором ООО «КапЭнергоСтрой» В.Ю. подана налоговая декларация с указанием несоответствующих сумм дохода работников предприятия.

Таким образом, суд приходит к выводу, что за спорный период 2023 года ФИО1 работодателем не выплачена заработная плата, соответственно дохода, подлежащего налогообложению, он не имел.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.

Документов, опровергающих доводы административного ответчика, в материалы настоящего дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Титова

29.09.2025 – резолютивная часть решения

13.10.2025 – мотивированное решение

14.11.2025 – вступает в законную силу