Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 4 марта 2024 г. по делу № 2А-392/2024

66RS0№-64

Дело № 2а-392/2024


Решение принято в окончательной форме 05.03.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.02.2024 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Березиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за просрочку их уплаты,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени в размере 115 440 руб. 64 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 в 2021 г. на праве собственности принадлежали три транспортных средства, тринадцать земельных участков и пять объектов недвижимости. За 2021 г. ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, выставлено требование об их уплате, которое ответчиком не исполнено до настоящего времени. В связи с этим истец просит взыскать с ответчика за 2021 г. недоимку по транспортному налогу в размере 38 979 руб., пени в размере 136 руб. 43 коп., недоимку по земельному налогу по ОКТМО 65722000 в размере 4 687 руб. и пени в размере 16 руб. 40 коп., недоимку по земельному налогу по ОКТМО 65706000 в размере 12 810 руб. и 692 руб., пени в размере 44 руб. 84 коп. и 2 руб. 42 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65722000 в размере 1 502 руб. и пени в размере 5 руб. 26 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65706000 в размере 1 436 руб. и пени в размере 5 руб. 3 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65754000 в размере 54 932 руб. и пени в размере 192 руб. 26 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому ставка транспортного налога при мощности двигателя для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 9,4 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно – 49,6 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено пунктами 1, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 г.г. являлся собственником нескольких автомобилей, объектов недвижимости и земельных участков, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 16-17).

. . . административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 22) получено налоговое уведомление № от . . . (л.д. 18-21), в котором указывалось на необходимость оплаты транспортного налога в размере 38 979 руб., земельного налога по ОКТМО 65706000 в размере 692 руб., по ОКТМО 65722000 в размере 4 687 руб., по ОКТМО 65731000 в размере 12 810 руб., по ОКТМО 65754000 в размере 4 407 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО 65706000 в размере 1 436 руб., ОКТМО 65722000 в размере 1 502 руб., по ОКТМО 65754000 в размере 54 932 руб.

. . . административному ответчику выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 38 979 руб., пени в размере 136 руб., 43 коп., земельного налога в размере 692 руб., в размере 4 687 руб., в размере 12 810 руб., пени в размере 2 руб. 42 коп., 16 руб. 40 коп. и 44 руб. 84 коп. соответственно, налога на имущество физических лиц в размере 1 436 руб., в размере 1 502 руб., в размере 54 932 руб. и пени в размере 5 руб. 3 коп., 5 руб. 26 коп. и 192 руб. 26 коп. (л.д. 23-29). Требование было получено в личном кабинете налогоплательщика . . . (л.д. 29).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены . . ., в суд . . . с указанным иском.

Как было указано ранее общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов.

Срок уплаты налогов и пени, установленный ФИО1 в требовании от . . ., истек . . .. Соответственно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек . . .. Учитывая, что судебный приказ выдан . . ., административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Полевского судебного района от . . . отменен судебный приказ №а-1957/2023 от . . . по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по СО недоимки по налогам и пени за 2021 г. в размере 115 440 руб. 64 коп. . . ., то есть в установленные шесть месяцев после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по СО ФИО1 были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем МИФНС России № 25 по СО ему обоснованно начислены пени и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и в его адрес было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени.

Требование МИФНС России № 25 по СО административным ответчиком в добровольном порядке, в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании налогов и пени в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный период.

Доказательств оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 38 979 руб., пени в размере 136 руб., 43 коп., налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65722000 в размере 1 502 руб., пени в размере 5 руб. 26 коп., по ОКТМО 65706000 в размере 1 436 руб., пени в размере 5 руб. 3 коп., по ОКТМО 65754000 в размере 54 932 руб., пени в размере 192 руб. 26 коп., земельного налога по ОКТМО 65722000 в размере 4 687 руб., пени в размере 16 руб. 40 коп., по ОКТМО 65731000 в размере 12 810 руб., пени в размере 44 руб. 84 коп., по ОКТМО 65706000 в размере 692 руб., пени в размере 2 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Полевского городского округа государственную пошлину в размере 3 508 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.

Председательствующий И.А. Двоеглазов