Решение № 2А-199/2021 2А-199/2021(2А-4840/2020;)~М-4545/2020 2А-4840/2020 М-4545/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-199/2021

Дело №

УИД №

№
Именем Российской Федерации

г.Дзержинск 05марта2021года

ДзержинскийгородскойсудНижегородской области в составе председательствующего судьи: Еланского Д.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: ИсаевойД.О.,

помощник судьи: Фадеева Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в размере 9754 руб. 69 коп., в том числе

налог на доходы физических лиц в размере 4550 руб. 00 коп.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 56 руб. 42 коп.,

транспортный налог в размере 3602 руб. 00 коп.

пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1546 руб. 27 коп.,

Административный ответчик ФИО2 заявил о признании исковых требований в части истребуемой задолженности по транспортному налогу в размере 5148 руб. 27 коп. (включая пени), вместе с тем, возражал против взыскания с него задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных на неё пени.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными (в том числе применительно к положениям ч.7-8 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге.

В свою очередь, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется следующими нормами закона.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению и уплате налогов на доходы физических лиц возлагается на налоговых агентов (ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, если источником доходов налогоплательщика является работодатель (в том числе индивидуальный предприниматель или физическое лицо, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), обязанность по исчислению и своевременной уплате налога на доходы физических лиц возлагается на последнего, и он выступает в правоотношениях с налоговым органом в качестве налогового агента (п.1-2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки применяются в зависимости от видов доходов налогоплательщика, а также в зависимости от статуса самого налогоплательщика (резидент Российской Федерации или нерезидент Российской Федерации). Уровень налоговых ставок закреплен в ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, а также получателем доходов на территории Российской Федерации, признается плательщиком транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц.

В частности, судом установлено, что административный ответчик:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя – <данные изъяты> л.с., VIN: №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ;

-с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № мощность двигателя – <данные изъяты> л.с., VIN: №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ;

-на основании вступившего в законную силу решения Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску ФИО2 к ПАО «СК «Росгосстрах» о защите прав потребителей, является получателем страхового возмещения в размере 25800 рублей, неустойки в размере 7000 руб. и штрафа в размере 3000 рублей, присужденных за нарушение прав А.А.ЕБ. как потребителя.

Однако установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 не исполнил, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику:

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер непогашенной задолженности – 771 руб. 57 копеек, в том числе:

пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 771 руб. 57 копеек.

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер непогашенной задолженности – 730 руб. 03 копеек, в том числе:

пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 730 руб. 03 копеек;

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер непогашенной задолженности – 8253 руб. 09 копеек, в том числе:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3602 руб. 00 коп.

пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 44 руб. 67 копеек;

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4550 руб. 00 коп.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 56 руб. 42 коп.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № размер задолженности ФИО2 превысил 3000 рублей и составил 9754 руб. 69 коп.

С учетом изложенного последним днем для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании задолженности по указанным требованиям являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной недоимки.

Как следует из материалов дела, заявление поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме, впоследствии отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений со стороны должника.

Настоящее административное исковое заявление зарегистрировано в Дзержинском городском суде Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 испрашиваемой задолженности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для её частичного взыскания.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, а также пеней, начисленных за неуплату транспортного налога, судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности в этой части, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правильность расчета налоговых платежей и правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Более того, при разрешении данных требований суд принимает во внимание признание ФИО2 иска в указанной части, о чем имеется соответствующая расписка в материалах дела.

Как установлено ч.3, 5 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Однако суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Как установлено ч.1-4 ст.157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. Если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон. В случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В определении суда должны быть указаны условия утверждаемого соглашения о примирении сторон. В случае непринятия или невозможности принятия судом отказа от административного иска, признания административного иска или неутверждения соглашения о примирении сторон суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение административного дела по существу.

При рассмотрении вопроса о признании иска в части административным ответчиком по настоящему делу судом установлено, что признание иска в части не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы ответчика, других лиц, волеизъявление ответчика на признание иска в части является добровольным.

Доводы ФИО2 об отсутствии оснований для взыскания с него налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ частично принимаются судом во внимание.

Как было указано выше, на основании вступившего в законную силу решения Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску ФИО2 к ПАО «СК «Росгосстрах» о защите прав потребителей, является получателем страхового возмещения в размере 25800 рублей, неустойки в размере 7000 руб. и штрафа в размере 3000 рублей, присужденных за нарушение прав А.А.ЕБ. как потребителя.

Из содержания решения усматривается, что страховое возмещение выплачено в порядке, установленном Законом об ОСАГО.

Сведений об иных выплатах со стороны ПАО «СК «Росгосстрах» в ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

В качестве налогооблагаемой базы за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принята сумма в размере 35000 рублей, включающая страховое возмещение, неустойку, штраф.

Вместе с тем, особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

При таких обстоятельствах размер налогооблагаемой базы должен составлять лишь 7000 + 3000 = 10000 рублей, а величина налога на доходы физических лиц: 10000 * 0,13 = 1300 рублей.

Следовательно, величина пени составит 16 руб. 12 коп.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. 00 коп.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 12 коп.,

транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 3602 руб. 00 коп.

пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1546 руб. 27 коп.,

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области не подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в доход федерального бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально величине удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6464 руб. 39 коп., в том числе

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. 00 коп.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 12 коп.,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3602 руб. 00 коп.

пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1546 руб. 27 коп.,

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 265 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

ФИО3 Еланский