Решение № 2А-374/2020 2А-374/2020~М-361/2020 М-361/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-374/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 15 октября 2020 года

Дело № 2а-374/2020

УИД 55RS0038-01-2020-000703-97

Резолютивная часть решения оглашена 15.10.2020 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29.10.2020 года.

Черлакский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Губер Е.В.,

при секретаре Лозовой Н.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и доходам от денежных взысканий (штрафов)

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, которым просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, из которой: налог в размере 11 650,31 и пени в размере 1 412,99 рублей, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. а также недоимку от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1000 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в налоговом органе – МИФНС России № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.04.2018 по 26.09.2018, основной вид деятельности – производство штукатурных работ. В соответствии с положениями глав 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ налогоплательщики вправе применять в отношении осуществляемой деятельности специальные налоговые режимы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. За себя индивидуальный предприниматель платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года – фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300000 рублей; 1 июля следующего года – взносы в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей. Согласно ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя: на обязательное пенсионное страхование – в 2018 году в размере 26 545 рублей, если доходы за расчетный период не превысили 300 000 рублей, в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300000 рублей. Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п.5 ст.430 НК РФ. При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате и за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно письму Минфина России от 13.07.2018 №03-08-02/49179. Так как сведения о регистрации индивидуального предпринимателя ФИО1 в ЕГРИП внесена с 19.04.2018 по 26.09.2018, то сумма взносов, подлежащая уплате ответчиком за 4 месяца и 12 дней (в апреле) 2018 и 26 дней (в сентябре) составляет: на обязательное пенсионное страхование – 11650,31 рублей. В соответствии со ст.432 НК РРФ ЕЕС обязана уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности, то есть до 11.10.2018. Так как недоимка на обязательное пенсионное страхование составляет 11650,31 рублей и не произведена оплата по сроку до 11.10.2018, то пени начисляются с 12.10.2018 по день формирования требования №11782 от 27.02.2020, то есть по 26.02.2020. За 503 дня пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 1412,99 рублей. Инспекцией по месту жительства административного ответчика было направлено требование о предоставлении документов №1061 от 08.07.2019, но от ФИО1 в адрес налогового органа документов, согласно вышеуказанному требованию в установленные сроки не поступило. Возражений налогоплательщиком не предоставлены. Таким образом, в отношении налогоплательщика вынесено решение №412 от 25.09.2019 о привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п.2 ст.126 НК РФ, размер штрафа составил 1000 рублей. Поскольку ФИО1 штраф в размере 1000 рублей не произведен, то в отношении неё вынесено требование №44773 от 24.10.2019 со сроком уплаты до 26.11.2019, по настоящее время оплата по требованию не произведена. С 25.08.2015 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, то требование ей было направлено посредством личного кабинета.Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. Между тем, 29.06.2020и.о.мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.06.2020 по делу 2а-961/2020, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ, главой 11.1, ст.353 КАС РФ просит суд взыскать с административного ответчика заявленные выше суммы недоимки по налогу и пени.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель административного истца – начальник инспекции ФИО2 направил письменные уточнения к исковому заявлению от 14.10.2020, в которых указал, что в отношении ФИО1 сформировано требование №1061 от 08.07.2019 о необходимости в течение пяти дней со дня получения требования предоставить документы, касающиеся деятельности КДА, в связи с Камеральной налоговой проверкой первичная Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Поскольку в установленные сроки документы, налогоплательщиком не предоставлены, то ФИО1 нарушен п.5 ст.93.1 НК РФ, что влечет ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10000 тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 1000 рублей. Таким образом, в отношении ФИО1 25.09.2019 вынесено решение №412 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф в размере 1000 рублей. Решение направлено 26.09.2019 посредством почтовой связи. Вышеуказанное решение в соответствии со ст.139 НК РФ может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, однако, данным правом налогоплательщик не воспользовался.

Административный истец поддерживает уточненным административным иском заявленные к административному ответчику ФИО1 лишь требования в части взыскания недоимки за 2019 год по штрафу в размере 1000 рублей, в остальной части ранее заявленные требования не поддерживает и просит суд рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом. Направила в суд письменные возражения относительно заявленных административным истцом требований, в которых указала, чтоона являясь индивидуальным предпринимателем в период с 19.04.2018 по 26.09.2018 исполняла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в РФ. В 2018 годусумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование составила 26 545 рублей в год. По её расчетам за период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя она обязана оплатить 11 650,30 рублей, что совпадает с расчетами истца. Исчисленные страховые взносы ею частично оплачены: 08.11.2019 с её счета было удержано – 6 417,66 рублей; 04.12.2019 – 1509,25 рублей, всего в общей сумме 7 926,91 рублей в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период действия ИП. За период 2019-2020 гг. в её адрес поступало порядка четырех судебных приказов о взыскании в пользу истца страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период действия ИП на разные суммы. В личном кабинете налогоплательщика она не регистрировалась, так как не смогла пройти регистрацию из-за отсутствия компьютера, данный электронный кабинет не посещала ни разу, требование об уплате налога не получала по той же причине. Решением Черлакского районного ссуда Омской области от 17.03.2020 по делу №2-79/2020 в пользу административного истца с неё взыскана задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 15 939,52 рублей. Истец пытается за тот же период вновь взыскать недоимку. Просит суд отказать истцу в удовлетворении заявленных требований.

Суд, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные участниками процесса доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФдолжностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

В силу пункта 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Согласно пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 126 НК РФнепредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Подпунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1, как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.08.2020 (л.д.27-29) в период с 19.04.2018 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Основными видами деятельности последней являлись: производство штукатурных работ; дополнительными: работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство малярных и стекольных работ; производство прочих отделочных и завершающих работ; деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле прочими отдельными видами товаров; деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий; покупка и продажа собственного недвижимого имущества;аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом; деятельность в области права; деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.26.09.2018 статус индивидуального предпринимателя был прекращен на основании заявления ФИО1 о прекращении деятельности.

На основании решения №06-13/16421 от 01.03.2016 руководителя налогового органа за нарушение срока подачи упомянутой выше налоговой декларации за 2014 год, на пять полных месяцев и один неполный месяц, административный ответчик ГАП была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей.

Как установлено в судебном заседании на основании поручения от МИФНС №4 по Омской области от 05.07.2019 №3582 об истребовании документов у налогоплательщика ФИО1 (л.д.24) МИФНС №1 по Омской области было сформировано требование о предоставлении документов №1061 от 08.07.2019 (22-23), которое направлено в адрес последней посредством заказной почтовой связи, что подтверждается реестром №3 внутренних почтовых отправлений от 09.07.2019 (л.д.25) и получено ФИО1 16.07.2019, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором посредством сайта «Почта России» (л.д.26). Согласно данного требования ФИО1 обязана была в соответствии с ч.1 ст.93.1 НК РФ в течение 5 дней со дня получения требования, представить в налоговый орган документы, касающиеся деятельности КДА в связи с проводимой Камеральной налоговой проверкой (первичная Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год): договор (контракт, соглашение); контракты; сметы; справка о стоимости выполненных работ и затрат; Акт о приеме выполненных работ; платежные документы; счет №14/Е от 10.09.2018; иные документы.

В установленный срок, то есть не позднее 23.07.2019 года законное требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 не было исполнено, что подтверждается Актом №1044 от 06.08.2019 (л.д.19), тем самым, последняя совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.126 НК РФ.

В адрес ФИО1 было направлено почтовой заказной связью с уведомлением (л.д.21) налоговое извещение №371 от 08.08.2019 (л.д.20) о дате и времени рассмотрения Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения на 24.09.2019 в 10:30 часов.

На основании решения №412 от 25.09.2019 наделенного соответствующими полномочиями должностного лица налогового органа МИФНС №1 по Омской области, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности и ей был назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д.16). Копия данного решения была направлена в адрес последней заказной почтовой связью с уведомлением, что подтверждается реестром №1 внутренних почтовых отправлений от 26.09.2019 (л.д.18). В установленный ст.139 НК РФ срок – 1 год с момента вынесения решения, данное решение в вышестоящий налоговый орган УФНС по Омской области ФИО1 обжаловано не было.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №44773 от 24.10.2019 об уплате назначенного штрафа в размере 1000 рублей, в срок до 26.11.2019, которое было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д.15).

Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика.

До дня рассмотрения настоящего дела в судебном заседании административным ответчиком упомянутая выше сумма штрафа не погашена.

Доводы административного ответчика, приведенные в её письменных возражениях на исковое заявление об отсутствии у неё личного кабинета и его не посещении, суд находит не состоятельными, поскольку данные доводы опровергаются представленными административным истцомдоказательствами, свидетельствующими о том, что ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика 25.08.2015 года (л.д.30).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела руководителем налогового органа МИФНС России №1 по Омской области направлено заявление в порядке приказного производства мировому судье судебного участка №105 в Черлакском судебном районе Омской области о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и штрафа на общую сумму 14063,30 рублей с должника ФИО1 за счет имущества последней.

01.06.2020 и.о. мирового судьи судебного участка №105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка №35 в Черлакском судебном районе Омской области на основании упомянутого выше заявления налогового органа вынесен судебный приказ по делу №2а-961/2020, которым с должника ФИО1 в пользу МИФНС №1 России по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по налогу в сумме 11650,31 рулей; пени в размере 1412,99 рублей и указанный выше штраф в размере 1000 рублей.

29.06.2020 на основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно исполнения упомянутого выше судебного приказа, тем же мировым судьей указанный выше судебный приказ от 01.06.2020 по делу 2а-961/2020 был отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства.

20.08.2020 административный истец обратился в суд с настоящими требованиями к административному ответчику в порядке административного искового производства.

Таким образом, суд находит законными и обоснованными заявленные административным истцом уточненные требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по недоимке по оплате штрафа в размере 1000 рублей, назначенного последней за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, ... недоимку за 2019 год по доходам от денежных взысканий (штрафов) в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Губер