Решение № 2А-5325/2019 2А-5325/2019~М-4739/2019 М-4739/2019 от 6 декабря 2019 г. по делу № 2А-5325/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 декабря 2019 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5325/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры, земельных участков), и транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год сумме 13500,00 рублей, а также штраф в размере 500 рублей в связи с не представлением в налоговый орган сведений по налоговой декларации по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №11819415 от 24.06.2018. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 421,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 132,76 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46,10 рублей, в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени № 14151 от 06.02.2019 со сроком исполнения до 15.03.2019. Поскольку в срок, установленный в требовании, сумма задолженности в полном объеме не уплачена, в соответствии со ст.48 НК РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа 29.05.2019, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1642/2019, который отменен определением мирового судьи от 27.06.2019. Также инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа 18.09.2017, мировым судьей вынесен судебный приказ №2-2749/2017, который отменен определением мирового судьи от 16.10.2017. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ответчика задолженность транспортному налогу за 2017 год в размере 13500,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 421,14 рублей (с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132,76 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 309,43 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), штраф в размере 500 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46.10 рублей (период с 22.01.2018 по 24.01.2018).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году являлась собственником квартир, расположенных по адресу: ..., ...; ..., ...,-...; земельных участков, расположенных по адресу: ..., кадастровый №; ..., кадастровый №; ..., кадастровый №; ... кадастровый №; ..., ..., кадастровый №, а также транспортных средств марки <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД г. Ангарска предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвела начисление ответчику транспортного налога за 2017 год в размере 25640,00 руб.,земельного налога за 2017 год в размере 20149 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8083,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №11819415 от 24.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2017 по сроку уплаты до 03.12.2018.

Своевременно и в полном объеме налоги уплачены не были.

По истечении сроков для уплаты налогов Инспекцией ФНС по г. Ангарску Иркутской области начислены пени в порядке ст.75 НК РФ по транспортному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 421.14 рублей, по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 132,76 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.0.2019 в размере 309,43 рублей, в адрес ответчика направлено требование №14151 от 06.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 в сумме 25640,00 рублей, налога на имущество физического лица в сумме 8083,00 рублей, земельного налога в размере 20149,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 421,14 руб., пени по налогу на имущество в размере 132,76 руб., пени по земельному налогу в размере 309,43 руб. со сроком исполнения до 15.03.2019.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.03.2004 по 15.11.2016. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за 2016 год. Сумма налога составила 796063 руб. (л.д.27-38).

В соответствии со ст.346.21 п.7 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу ст.346.23 п.1 п.п.1,2 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В связи с неуплатой ответчиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2016 год, в установленный законом срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №70796 по состоянию на 05.06.2017 об уплате налога со сроком исполнения до 26.06.2017.

Поскольку в установленные в требовании сроки налоги в полном объеме уплачены не были, по заявлению налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ №2а-2749/2017 от 22.06.2017. Определением мирового судьи от 16.10.2017 судебный приказ отменен. Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год, налогоплательщиком погашена.

В связи с уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2016 год, с нарушением установленного законом срока, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 22.01.2018 по 24.01.2018 год в размере 46,10 руб., в адрес ответчика направлено требование №6817 об уплате пени со сроком исполнения до 27.04.2018 года.

В добровольном порядке пени, начисленные в связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2016 год, ответчиком не уплачены.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

На основании заявления Инспекции ФНС России по г.Ангарску 30.05.2019 мировым судьей судебного участка №36 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № 2а-1642/2019.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку по состоянию на 06.02.2019 года сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока, установленного в требовании №14151 от 06.02.2019, то есть с 15.03.2019.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.05.2019.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 27.06.2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято, задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.

Доказательств своевременной оплаты налогов в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 13500,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 421,14 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132,76 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 309,43 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46.10 рублей (период с 22.01.2018 по 24.01.2018), то сумма недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежит взысканию с ответчика.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (27.06.2019), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (16.09.2019) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 13500,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 421,14 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132,76 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 309,43 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46.10 рублей (период с 22.01.2018 по 24.01.2018), доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Разрешая по существу требования истца о взыскании с ответчика ФИО1 штрафа в размере 500 руб. суд приходит к следующему.

Из материалов дела установлено, что в адрес ответчика налоговым органом направлено требование №38993 от 03.10.2018 о предоставлении документов, касающиеся деятельности <данные изъяты> связи с проведением мероприятий налогового контроля. Требование направлено посредством заказной корреспонденции 04.10.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Указанное требование ФИО1 получено не было, возвращено в адрес налогового органа в связи с истечением срока хранения на почтовом отделении, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66583528006205.

12.11.2018 в адрес ответчика направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ правонарушений, а также акт №4120 от 02.11.2018 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ правонарушений.

Извещение ответчиком ФИО1 не получено, возвращено в адрес отправителя, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66583529014254.

28.12.2018 в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом направлено решение №4326 от 21.12.2018 о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, которое также не было получено ответчиком, возвращено в налоговый орган по истечении срока хранения на почтовом отделении.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку основанием для наложения санкции является не налоговое требование об уплате санкции, а решение налогового органа о ее наложении, следовательно, проверка законности оснований для наложения налоговой санкции является не только правом, но и обязанностью суда.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (пункт 1). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (пункт 2). Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу пункта 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Ответственность по пункту 2 статьи 126 НК РФ наступает в результате совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) умышленных действий (бездействия), то есть виновное лицо осознает противоправный характер своих действий, желает или сознательно допускает наступление вредных последствий таких действий (бездействия) - пункт 2 статьи 110 НК РФ.

Вместе с тем, налоговым органом в нарушение положений части 4 статьи 289 КАС РФ и пункта 6 статьи 108 НК РФ, возлагающих бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкции, именно на налоговый орган, не доказана вина ФИО1 в совершении указанного налогового правонарушения, поскольку отсутствуют доказательства получения ею требования налогового органа о предоставлении документов.

При этом положения пункта 4 статьи 31 НК РФ, предусматривающие, что в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, не освобождают налоговый орган от доказывания умышленного бездействия лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Отсутствие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения в силу пункта 2 статьи 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение его к налоговой ответственности, а равно основанием для отказа во взыскании штрафа.

Кроме того, суд учитывает, что на момент истребования сведений и принятия решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (**), ответчик не являлась индивидуальным предпринимателем (исключена из реестра **).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 штрафа в размере 500 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 576 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, № в доход государства:

транспортный налог за 2017 год в сумме 13500,00 руб.

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 421,14 руб. (за период с ** по **);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132,76 рублей (за период с ** по **);

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 309,43 руб. (за период с ** по **);

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46.10 руб. (за период с ** по **).

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании штраф в размере 500 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 596,38 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2019 года.