Решение № 2А-1510/2025 2А-1510/2025~М-808/2025 М-808/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1510/2025

УИД 61RS0019-01-2025-001392-34

Дело № 2а-1510/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов (дата постановки на учет в качестве ИП с 10.11.2022 по 13.07.2023).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2022 год, составила 127054,15 руб., со сроком уплаты до 03.07.2023. налоговым органом 10.02.2025 уменьшен налог по расчету страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 99890 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 27164,15 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1, составила 1044, 13 руб. со сроком уплаты до 28.07.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 1044,13 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве ИП в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, на период осуществления деятельности отчитывалась по Упрощенной системе налогообложения.

ФИО1 01.09.2023 в налоговый орган подана налоговая декларация по УСН за 2022 год (уточненная налоговая декларация по УСН за 2022 год подана 27.12.2024), согласно которой в 2022 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила – 1028 227 руб. со сроком уплаты до 28.04.2023.

ФИО1 26.05.2023 произведена частичная оплата УСН за 2022 год а в размере 109035,15 руб.

Также налоговым органом 21.09.2023 учтена переплата, поступившая из ОКНО, в размере 17030,57 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налога по УСН за 2022 год в размере 902153, 28 до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

13.10.2023 ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой в 2023 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 258 934 руб., со сроком уплаты до 28.04.2023.

26.05.2023 ФИО1 произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109035,15 руб.

Налоговым органом уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 80 998 руб. и 30.10.2023 уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 60747 руб.

Оплата УСН за 2023 год ФИО1 производилась частями, а именно – 19.06.2024 в размере 1019,11 руб., 13.09.2024 – 344 руб.,07.10.2024 – 3731 руб., 28.01.2025 – 29778.51 руб., 21.02.2025 – 26194,14 руб., 24.02.2025 – 26203,15 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налога на УСН за 2023 год в размере 21919,09 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ 18.09.2023 должнику направлено требование № 64527 со сроком уплаты до 11.10.2023 на сумму: недоимка 919191,85 руб., пени 37430,29 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.04.2023 в размере 956254,46 руб., из них по налогам в сумме 919191,84 руб., а также пени - 37062,61 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № 1599 сформировано налоговым органом 04.03.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1599 от 04.03.2024 отрицательное сальдо составляло – 1285693,38 руб., их них по налогу - 1139440,56 руб., по пени – 146252,82 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1599 от 04.03.2024, составляет 146252,82 руб. из них ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В период с 29.04.2023 по 03.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 146252,82 руб.

ФИО1 производила погашение пени по ЕНС частями, а именно: 23.06.2024 – 0,54 руб., 13.09.2024 – 0,21 руб., 07.10.2024 – 7,09 руб., 21.02.2025 – 18,34 руб., 24.02.2025 – 55,03 руб.

28.01.2025 налоговым органом уменьшена задолженность по пени по ЕНС в размере 20,84 руб., 10.02.2025 уменьшена задолженность по пени по ЕНС на сумму 31685,11 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени составляет 114465,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 20.09.2024 отменен судебный приказ от 18.04.2024 № 2а-9-610/2024 о взыскании недоимки с ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 27 164,15 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 1 044,13 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год в размере 902 153,28 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2023 год в размере 21 919,09 руб.

- пени по ЕНС в размере 114 465,66 руб.

Всего на общую сумму 1066 746, 31 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу месту жительства, отраженному в регистрационном досье о регистрации граждан РФ (л.д.50), а также по адресу, указанному как фактическое место жительства в заявлении об отмене судебного приказа.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 18.1 НК РФ, устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов с 10.11.2022 по 13.07.2023.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год, составила 127054,15 руб., со сроком уплаты до 03.07.2023.

10.02.2025 налоговым органом уменьшен налог по расчету страховых взносов на ОПС за 2022 год на сумму 99890 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 27164,15 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2023 год, составила 1044, 13 руб. со сроком уплаты до 28.07.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 1044,13 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве ИП в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, на период осуществления деятельности отчитывалась по Упрощенной системе налогообложения.

01.09.2023 ФИО1 подана налоговая декларация по УСН за 2022 год (уточненная налоговая декларация по УСН за 2022 год подана 27.12.2024), согласно которой в 2022 году сумма налога, подлежащая уплате, составила – 1028 227 руб. со сроком уплаты до 28.04.2023.

26.05.2023 ФИО1 произведена частичная оплата УСН за 2022 год а в размере 109035,15 руб.

Налоговым органом учтена переплата 21.09.2023, поступившая из ОКНО, в размере 17030,57 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налога по УСН за 2022 год в размере 902153, 28 до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

13.10.2023 ФИО1 подана налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой в 2023 году сумма налога, подлежащая уплате, составила 258 934 руб., со сроком уплаты до 28.04.2023.

26.05.2023 ФИО1 произведена частичная оплата УСН за 2022 год в размере 109035,15 руб.

Налоговым органом уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 80 998 руб. и 30.10.2023 уменьшена сумма УСН за 2023 год в размере 60747 руб.

Оплата УСН за 2023 год ФИО1 производилась частями, а именно: 19.06.2024 - 1019,11 руб., 13.09.2024 – 344 руб., 07.10.2024 – 3731 руб., 28.01.2025 – 29778,51 руб., 21.02.2025 – 26194,14 руб., 24.02.2025 – 26203,15 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате налога на УСН за 2023 год в размере 21919,09 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику 18.09.2023 направлено требование № 64527 со сроком уплаты до 11.10.2023 на сумму: недоимка 919191,85 руб., пени 37430,29 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.04.2023 в размере 956254,46 руб., из них по налогам - в сумме 919191,84 руб., а также пени - 37062,61 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № 1599 сформировано налоговым органом 04.03.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1599 от 04.03.2024 отрицательное сальдо составляло – 1285693,38 руб., их них по налогу - 1139440,56 руб., по пени – 146252,82 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1599 от 04.03.2024, составляет 146252,82 руб.

В период с 29.04.2023 по 03.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислены пени в размере 146252,82 руб.

ФИО1 производила погашение пени по ЕНС частями, а именно: 23.06.2024 – 0,54 руб., 13.09.2024 – 0,21 руб., 07.10.2024 – 7,09 руб., 21.02.2025 – 18,34 руб., 24.02.2025 – 55,03 руб.

28.01.2025 налоговым органом уменьшена задолженность по пени по ЕНС в размере 20,84 руб., 10.02.2025 уменьшена задолженность по пени по ЕНС на сумму 31685,11 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени составляет 114465,66 руб.

Представленный административным истцом расчет по задолженности по налогам и пени, является верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 20.09.2024 судебный приказ от 18.04.2024 № 2а-9-610/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не представлено доказательств уплаты недоимки и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25 667,46 руб.

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 27 164,15 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 1 044,13 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год в размере 902 153,28 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2023 год в размере 21 919,09 руб.

- пени по ЕНС в размере 114 465,66 руб.

Всего на общую сумму 1066 746, 31 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 25 667,46 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2025 года.