Решение № 2А-540/2024 2А-540/2024~М-445/2024 М-445/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-540/2024

Дело № 2а-540/2024 Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Некрасовское 05 декабря 2024 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Шиховой Е.Ю., при секретаре Лисенковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО6 к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

ФИО6 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, с учетом принятых судом уточнений, о взыскании задолженности в размере 17 760 рублей 62 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 12 544 рубля, в том числе за 2021 год – 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 387 рублей 54 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек.

В обоснование требований в административном иске указано, что ФИО2 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17867 руб. 09 коп., в т.ч. налог - 12544 руб. 00 коп., пени - 5323 руб. 09 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 12544 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере 5323 руб. 9 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на налогоплательщика ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы: транспортное средство автомобиль легковой марки БМВ 3181, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л.с., транспортное средство автомобиль грузовой марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 98 л.с.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 29324 руб. 19 коп., включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 18427,13 руб. за периоды 2017, 2019, 2020, 2021 годы; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ), в размере 6884,0 руб. за 2017 год; пени в размере 4013,06 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в сроки установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере 30520,28 руб., включающее: транспортный налог с физических лиц - 18427,13 руб. за периоды 2017, 2019, 2020, 2021 годы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствий со статьей 228 НК РФ (НДФЛ), - 6884,0 руб. за 2017 год, пени в размере - 5209,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается

извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания: судебным приказом №а-1970/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, транспортному налогу за 2017 год, в том числе пени, на общую сумму 10266,96 руб.; решением Некрасовского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, в том числе пени, на общую сумму 10536,75 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому меры взыскания не приняты, в силу прямого указания Закона признано утратившим свое действие при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом актуального сальдо, составляет: сумма пеней по транспортному налогу за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2054,32 руб., сумма пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 954,65 руб., всего пени до ДД.ММ.ГГГГ - 3008,97руб. (за вычетом суммы пеней, по которым ранее приняты меры взыскания, в размере 514,96 руб.), сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2829,08 руб., итого 5323,09 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа инспекция обратилась в судебный участок № Некрасовского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 17867,09 руб. По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №а-286/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ч. 1 ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

Исходя из отказа во взыскании судом транспортного налога за 2018 год и учитывая акцессорную природу пени, инспекция уточняет исковые требования (отказывается от требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год) и просит взыскать пени на период просрочки уплаты налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,63 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174,56 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,44 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,21 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411,66 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,04 руб. Пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), рассчитанные на совокупную обязанность – 2829,08 руб.

На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Из представленных пояснений Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на отзыв ФИО2 на административный иск следует, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с главой 12 КАС РФ, а не в рамках ГПК РФ. Все приложенные к заявлению документы, владельцем информации по которым является налоговый орган, ранее были направлены в адрес ответчика: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет налогов за 2021 год) выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет налогов за 2022 год) выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ (выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ); решение № взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (реестр 115), согласно сведений сайта «Почта России» заказное отправление № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ; административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (реестр 522), согласно сведений сайта «Почта России» заказное отправление № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган не является владельцем информации о регистрации физических лиц по месту жительства, сведениях о паспортных данных, сведениях об имуществе налогоплательщика. Указанная информация передается в налоговые органы в рамках ст. 85 НК РФ регистрирующими органами. В частности, сведения об имуществе налогоплательщика, учетные данные налогоплательщика прикладываются к административному исковому заявлению с целью подтверждения обстоятельств, на которые налоговый орган основывает свои требования и которые были направлены соответствующими регистрирующими органами в адрес налогового органа. ФИО2 не может не располагать сведениями о своих персональных данных, а также сведениями об имуществе, которое находится у него в собственности. Документ о подтверждении полномочий не относится к предмету спора, полномочия на подписание административного искового заявления проверяются исключительно судом при разрешении вопроса о принятии иска. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. Ранее в отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год в адрес ответчика выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. С указанным требованием до введения института ЕНС инспекция за взысканием недоимки в принудительном порядке в рамках ст. 48 НК РФ не обращалась, т.к. на ДД.ММ.ГГГГ не истекли установленные НК РФ сроки. В соответствии подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требования №. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Решением Некрасовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-151/2023 были взысканы: пени на период просрочки уплаты налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1003,11 руб., пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 299,21 руб., пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб., пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,38 руб. В настоящем административном исковом заявлении пени заявлены с учетом ранее взысканных пеней. Кроме того, исходя из отказа во взыскании судом транспортного налога за 2018 год и учитывая акцессорную природу пени, инспекция уточняет исковые требования (отказывается от требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2018 г.) и просит взыскать пени на период просрочки уплаты налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,63 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174,56 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,44 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,21 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411,66 руб.; пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,04 руб. Пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), рассчитанные на совокупную обязанность – 2829,08 руб. Таким образом, в настоящем иске взыскиваются пени за иные периоды, довод ответчика о повторности взыскания пени не обоснован. Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до ДД.ММ.ГГГГ мер по принудительному взысканию задолженности. Сальдо ЕНС ФИО2 сформировано корректно.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, из поступивших возражений на административный иск следует, что ФИО2 просит вернуть исковое заявление административному истцу ввиду несоблюдения требований; установленных ст. 131-132 ГПК РФ, отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований ввиду нарушения п. 1 ст. 70 НIK РФ по сроку выставления требования об уплате налогов; применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении искового заявления в части, выходящей за пределы этого срока, указывает, что с предъявленными исковыми требованиями административный ответчик не согласен, считает, что административное исковое заявление подано с нарушением требований ст. 131-132 ГПК РФ, указанный размер пеней не соответствует действительности, а изложенный расчет в административном исковом заявлении является ошибочным. В адрес административного ответчика не были направлены документы, приложенные к административному исковому заявлению. В приложении административный истец указал, что вес приложенные к иску документы направляются только в первый адрес, т.е. только в адрес суда. ФИО2 не получал ни одного уведомления ни по адресу его регистрации, ни в личном кабинете налогоплательщика, у него отсутствуют документы: налоговые уведомления, реестры об отправке в его адрес, требование, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, учетные данные, определение об отмене судебного приказа, копия приказа о возложении обязанности на ФИО4, исковое заявление подписано заместителем начальника ФИО4, но его полномочия на подписание искового заявления от имени межрайонной ИФНС № России по <адрес> ни чем не подтверждены. Административный истец нарушил требование п. 1 ст. 70 НК РФ, выставил требование № только ДД.ММ.ГГГГ, хотя должен был выставить eго до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец сам грубо нарушает требования и предписания, установленные налоговым кодексом, ФИО2 считает, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено несвоевременно, с пропущенным трехмесячным сроком на его выставление, а потому является незаконным и неподлежащим исполнению. В представленном административном исковом заявлении истец производит расчет пеней начиная с ДД.ММ.ГГГГ, иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, значит, срок исковой давности должен пресекаться с ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец указал, что кроме транспортного налога, он взыскивает и пени на налог на доходы физического лица с дохода, полученного ФИО2 за 2017 год. К этому требованию также должны быть применены последствия пропуска срока исковой давности, само требование об уплате налога на доход за 2017 год в судебном порядке не было предъявлено ко взысканию, ФИО2 его не признает, так как требование об уплате основного долга просрочено, просрочено требование и об уплате пеней на него. В соответствии с п. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законною силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. ДД.ММ.ГГГГ Некрасовским районным судом <адрес> было вынесено судебное решение по административному делу № которым с ФИО2 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 9 040 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы - 327 руб. 43 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физического лица с дохода, полученного, физическим лицом за 2017 год в размере 1 003 руб. 11 коп., а всего 10 370 руб. 54 коп. Таким образом, пени, которые административный истец просит взыскать в настоящем административном иске уже были взысканы с меня в административном деле №а-151/2023. Взысканная задолженность по указанному административному делу была ФИО2 погашена, считает, что в полном объеме исполнил и выплатил пени за неуплату транспортного налога за предыдущие периоды.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО2 в 2021, 2022 году являлся собственником: автомобиля грузового марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №; автомобиля легкового марки БМВ 3181, государственный регистрационный знак №, как и является в настоящее время.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в ранее направленных налоговых уведомлениях сроки оплата не произведена, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога с физических лиц за 2017-2021 год в размере 18 427 рублей 13 копеек, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ), за 2017 год в размере 6 884 рубля 00 копеек, пени в размере 5 209 рублей 15 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов), пеней и штрафов уплачены не были.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил задолженность по налогам и пени, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 12 544 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 323 рубля 09 копеек, а всего 17 867 рублей 09 копеек, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения данного судебного приказа, после чего, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика ФИО2, приведенные в возражениях на административное исковое заявление, а именно, о несоблюдении истцом требований, установленных ст.ст. 131-132 ГПК РФ, нарушения п. 1 ст. 70 НK РФ по сроку несвоевременного выставления требования об уплате налогов № ДД.ММ.ГГГГ (должен был выставить eго до ДД.ММ.ГГГГ), с пропущенным трехмесячным сроком на его выставление; применении последствий пропуска срока исковой давности, о размере пени, не соответствующих действительности, а изложенного расчета в административном исковом заявлении ошибочным (истец производит расчет пеней начиная с ДД.ММ.ГГГГ, иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, значит, срок исковой давности должен пресекаться с ДД.ММ.ГГГГ); применении к требованию о взысканию пени на налог на доходы физического лица с дохода, полученного ФИО2 за 2017 год, последствий пропуска срока исковой давности; о повторности взыскания пени, которые административный истец просит взыскать в настоящем административном иске, поскольку ранее они были взысканы с ФИО2 в административном деле №; о не направлении в адрес ФИО2 документов, приложенные к административному исковому заявлению, неполучении им налоговых уведомлений, реестров об отправке в его адрес, требования, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, учетных данных, определение об отмене судебного приказа, копии приказа о возложении обязанности на ФИО4; не получении уведомлений ни по адресу его регистрации, ни в личном кабинете налогоплательщика, суд считает несостоятельными ввиду следующего.

Взыскание обязательных платежей и санкций производится в соответствии с главами 32, 12 КАС РФ, и не регулируется положениями ГПК РФ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет налогов за 2021 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет налогов за 2022 год) выгружены в личный кабинет налогоплательщика, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ выгружены в личный кабинет налогоплательщика, получены, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом распечатками из личного кабинета налогоплательщика. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, инспекцией было направлено и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, о чем следует из списка № (№) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, сведений сайта «Почта России» по отправлению с почтовым идентификатором № указанный список представлен в суд в качестве документа, подтверждающего обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, а именно, для подтверждения направления ФИО2 копии решения № от ДД.ММ.ГГГГ, не направление указанного списка не нарушает прав административного ответчика; административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, о чем следует из списка № (№) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, сведений сайта «Почта России» по отправлению с почтовым идентификатором №

Документ о подтверждении полномочий не относится к предмету спора, полномочия на подписание административного искового заявления проверяются исключительно судом при разрешении вопроса о принятии административного искового заявления к производству суда.

ФИО2 не может не располагать сведениями о своих персональных данных, а также сведениями об имуществе, которое находится у него в собственности.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год в адрес ответчика ранее выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требования №, установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев, соответственно, срок выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией не пропущен.

Как указано выше, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 57 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Основания для не начисления пени на сумму недоимки приведены в ч. 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Решением Некрасовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 в доход соответствующего бюджета была взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 9 040 рублей; по пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 003 рубля 11 копеек; по пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы – 327 рублей 43 копейки, в том числе по пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год, в размере 299 рублей 21 копейка, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 7 рублей 84 копейки, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 20 рублей 38 копеек, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 370 рублей 54 копейки.

В настоящем административном деле, с учетом принятых судом уточнений, заявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 17 760 рублей 62 копейки, в том числе: по транспортному налогу в размере 12 544 рубля, в том числе за 2021 год – 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени на период просрочки уплаты налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955 рублей 63 копейки, пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 56 копеек, пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432 рубля 44 копейки, пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей 21 копейка, пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 рублей 66 копеек, пени на период просрочки уплаты транспортного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 04 копейки) в размере 2 387 рублей 54 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек.

Положениями статьи 113 Налогового кодекса РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, а не сроки исковой давности для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании вышеизложенного, повторность взыскания пени отсутствует, кроме того, с настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный истец обратился в суд за взысканием задолженности в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 год налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены правомерно.

В настоящее время у ФИО2 имеется задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 387 рублей 54 копейки, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек.

Требования, указанные в уточненном административном исковом заявлении, ФИО2 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 387 рублей 54 копейки, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек, административным ответчиком не произведена.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, по пени за просрочку уплаты налогов, налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует несвоевременно исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Таким образом, сумма неуплаченной ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 6 272 рубля, за 2022 год составляет 6 272 рубля; по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 387 рублей 54 копейки, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 829 рублей 08 копеек.

Поскольку ФИО2 до настоящего времени суммы задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, по пени за просрочку уплаты налогов, не уплачены, суд удовлетворяет исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес>, и взыскивает с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 387 рублей 54 копейки, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек, а всего 17 760 рублей 62 копейки.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 710 рублей 42 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 272 рубля, за 2022 год – 6 272 рубля; по пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 387 рублей 54 копейки, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 829 рублей 08 копеек, а всего 17 760 (семнадцать тысяч семьсот шестьдесят) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 710 (семьсот десять) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Шихова