Решение № 2А-1579/2019 2А-1579/2019~М-1305/2019 А-1579/2019 М-1305/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-1579/2019

Дело №а-1579/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года Советский районный суд в составе:

председательствующего судьи Рой В.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года без права передоверия,

рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (далее – ИФНС по ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом изменения предмета иска и отказом от части исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 102 106 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 руб. 89 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик как владелец транспортных средств является налогоплательщиком транспортного налога. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислена пеня, требование об уплате налога налогоплательщиком также не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержал по основаниям, изложенным в иске и письменных отзывах на возражения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, дополнительно указала о допущенных налоговым органом нарушениях, при выставления налогового уведомления и требования. Указала на пропуск установленного ст.48 НК РФ срока.

Суд с учетом ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории транспортный налог введен в действие законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п.1 ст.358 НК РФ, ст.3); налоговым периодом признается календарный год (ст.5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.4).

Ставки транспортного налога, действовавшие на территории с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлены №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

– ЗИЛ 45021, VIN XТZ494560R3394691, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– КАМАЗ 65117-N3, VIN X№В1216281, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Мitsubishi FUSO, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Экскаватор ЭО-4321-В, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– BMW X6, VIN №, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– ГАЗ 3009А3, VIN <***>, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– ГАЗ 3009А3, VIN <***>, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– КАМАЗ 65116, VIN Х№В1231343, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Scania G400LA 4X2HNA, VIN №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– BMW X6, VIN №, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– ВАЗ 211440 LADA Samara, VIN <***>, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– ГАЗ САЗ2507, VIN <***>, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Freightliner Century, VIN №, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Isuzu Forward, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Renault KANGOO Express CF314 075 96, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– КАМАЗ 44108-10, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– КАМАЗ 68905К, VIN №, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– КАМАЗ 65116-N3, VIN №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– Lexus LX 570, VIN №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год в сумме 152 480 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2016 год в сумме 152 480 руб. уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен перерасчет за 2016 год в размере 50 374 руб. в отношении транспортных средств:

- КАМАЗ 44108-10, в размере 7 595 руб., в связи со снятием с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ;

- КАМАЗ 68905К, в размере 7 595 руб., в связи со снятием с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ;

- КАМАЗ 65116-N3, в размере 9 585 руб., в связи со снятием с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ;

- Lexus LX 570, в размере 27 525 руб., в связи со снятием с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 3009А3 в размере 1 926 руб., в связи с изменением типа с грузового на легковой (в отношении двух транспортных средств).

В силу п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п.3 ст.14 (транспортный налог) и п.1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в п.1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно ст.71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С учетом произведенного перерасчета, на основании ст.361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год в сумме 102 106 руб. с выставлением нового уведомления со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога.

Из материалов дела следует, что перерасчет налога за 2016 год с выставлением нового уведомления № был связан с тем, что четыре автомобиля в отчетном налоговом периоде были сняты с регистрационного учета, а в отношении двух налог исчислен в меньшем размере, в связи с изменением типа. Перерасчет осуществлен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В этой связи доводы стороны ответчика о выставлении повторного требования с аналогичным объемом налоговых обязательств, являются необоснованными и противоречат установленным обстоятельствам.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2016 год в сумме 102 106 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 102 106 руб., которая сформировалась из начислений за 2016 год в размере 102 106 руб. Расчет пени следующий: 102 106 руб. x 0,00024166666 x 25 дней = 616 руб. 89 коп.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности пени по транспортному налогу, приходит к выводу о том, что он произведен верно.

Довод ответчика о необоснованном отклонении налоговым органом к зачету суммы излишне уплаченного налога за 2016 год в размере 5 332 руб. 51 коп., суд находит несостоятельным, указанные обстоятельства не могут свидетельствовать о наличии оснований для освобождения ответчика от ответственности по уплате налога.

Общее правило зачета установлено в п.1 ст.78 НК РФ: сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что указанная денежная сумма зачтена налоговым органом согласно данным карточки расчета с бюджетом в счет недоимки за предыдущий налоговый период.

В свою очередь, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другому налоговому периоду, не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

В соответствии с порядком, установленным ст.69 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 102 106 руб. и пени в сумме 616 руб. 89 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 112 097 руб. 82 коп. (транспортный налог за 2014 год – 9 318 руб. 63 коп., за 2016 год – 102 106 руб., пени – 673 руб. 19 коп.). Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района ДД.ММ.ГГГГ. На основании заявления налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма недоимки и пени и составляет в сумме 102 722 руб. 89 коп., в том числе транспортный налог за 2016 год в сумме 102 106 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 руб. 89 коп., и до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23, со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством о налогах. В силу положений п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам.

Порядок реализации налоговым органом права на взыскание налога, пеней, штрафа с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа об уплате налога, пеней, штрафов, установлен ст.48 Налогового кодекса РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании налога с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая положения п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд по почте в пределах установленного законом срока и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи доводы стороны ответчика о нарушении налоговым органом, установленных ст.48 НК РФ сроков, своего подтверждения не нашли.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 102 106 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 руб. 89 коп., требование ИФНС России по о взыскании с ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с ФИО5 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 255 руб. 58 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 102 722 (сто две тысячи семьсот двадцать два) руб. 89 коп., в том числе: транспортный налог за 2016 год в сумме 102 106 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 руб. 89 коп.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по (ИФНС России по ) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, . Расчетный счет 40№. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18№ – уплата транспортного налога, КБК 18№ – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 254 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Рой В.С.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.