Апелляционное определение № 33А-440/2026 33А-8167/2025 от 14 января 2026 г.

Дело № 33а-440/2026 (33а-8167/2025)

№2а-467/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

15 января 2026 г. г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

судей Ермошкиной О.В., Линьковой В.В.,

при секретаре Шабриной А.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Абдулинского районного суда Оренбургской области от 25 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кучаева Р.Р., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным иском.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 принадлежит легковое транспортное средство HYUNDAI SANTA FE, государственный знак №, год выпуска 2017, VIN №, мощностью 171,31 л.с. (право собственности с 16 декабря 2017 года по настоящее время), соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1805,36 рубля, за 2023 год – 4283 рубля. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 29 июля 2023 года № 109474966, от 15 августа 2024 года № 187548261.

Требованием об уплате задолженности 23 июля 2023 года № 89619 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11 сентября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени в размере 428,67 рубля.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 г. Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № был выдан 30 января 2025 года, однако 14 февраля 2025 года отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 6 517,03 рубля, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1 805 рубля, транспортный налог за 2023 год в размере 4 283 рубля, пени в размере 428,67 рубля.

Решением Абдулинского районного суда Оренбургской области от 25сентября 2025 года заявленные требования удовлетворены.

Суд постановил: «Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: (адрес), задолженность в сумме 6516 рублей 67 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2022 год в размере 1805 рублей;

транспортный налог за 2023 год в размере 4283 рубля;

пени в размере 428 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абдулинский муниципальный округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.».

С таким решением ФИО1 не согласился. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В судебное заседание при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции стороны не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав судью-докладчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 16 декабря 2017 года по настоящее время является собственником легкового транспортного средства HYUNDAI SANTA FE, государственный знак №, год выпуска 2017, VIN №, мощностью 171,31 л.с., в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 282 рубля, за 2023 год – 4 283 рубля.

Через личный кабинет ФИО1 направлены налоговые уведомления от 29 июля 2023 года № 109474966 (л.д. 16-17), от 15 августа 2024 года № 187548261 (л.д. 18-19), требование № 89619 от 23 июля 2023 года (л.д. 20-21) со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

На дату формирования (14 января 2025 года) заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 198,73 рубля, в том числе налог – 7 864,36 рубля, пени – 2 334,37 рубля (л.д. 10-11).

10 ноября 2023 года ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере 4 282 рубля, 10 октября 2024 года – в размере 4 283 рубля.

По информации, предоставленной налоговым органом, единый платеж в размере 4 282 рубля распределен в счет погашения задолженности по налогам и взносам:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 4251,83 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 30,17 рубля.

Единый платеж в размере 4 283 рубля распределен в счет погашения задолженности по налогам и взносам:

- транспортный налог за 2022 год в размере 700,64 рубля;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 386,94 рубля;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 741 рубля;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 237,26 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 417,25 рубля;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1799,91 рубля.

Остаток задолженности ФИО1 составляет по транспортному налогу за 2022 год – 1 805 рублей, за 2023 год – 4 283 рубля.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в общем размере 428,67 рубля, в том числе в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 3,19 рубля по КБК 18210202000011000160 «Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» за 2023 год по сроку уплаты 21 февраля 2023 года – 4 638,77 рубля, на сальдо 386,94 рубля (пенеобразующая недоимка погашена 10 октября 2024 года);

- 271,06 рубля по КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года – 4 282 рубля (пенеобразующая недоимка частично погашена 10 октября 2024 года (700,64 рубля), взыскана судебным приказом, впоследствии отмененным;

- 128,1 рубля по КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года – 4 283 рубля, пенеобразующая недоимка не погашена, взыскана судебным приказом, впоследствии отмененным;

- 6,10 рубля по КБК 18210504010021000110 «Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов» за 2023 год по сроку уплаты 09 марта 2023 года – 741 рубль (погашена 10 октября 2024 года);

- 1,95 рубля по КБК 18210214020061001160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)». Полугодие 2022 по сроку уплаты 28 июля 2023 года – 237,26 рубля. (погашена 10 октября 2024 года);

- 14,82 рубля по КБК 18210214010061001160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой части за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года»). Полугодие 2022 по сроку уплаты 28 июля 2023 года – 1799,91 рубля (погашена 10 октября 2024 года);

- 3,44 рубля по КБК 18210214030081001160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения). Полугодие 2022 по сроку уплаты 28 июля 2023 года – 417,25 рубля (погашена 10 октября 2024 года).

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 89619 по состоянию на 23 июля 2023 года: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов – 692,26 рубля, страховые взносы на ОМС – 78,91 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 4638,77 рубля, пени – 230,05 рубля. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику в «Личный кабинет», обязанность по уплате задолженности в установленный срок ФИО1 не исполнена, отрицательное сальдо не погашено.

14 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области отменен судебный приказ от 30 января 2025 года № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке КАС РФ в общей сумме 10 198,73 рубля и государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Административный иск подан почтовым отправлением 08 августа 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая исковые требования, суд пришёл к выводу об их обоснованности, с учетом принадлежности налогоплательщику объектов налогообложения, отсутствия доказательств погашения задолженности в полном объеме. При этом суд согласился с правомерностью распределения поступивших на ЕНС платежей в соответствии с принадлежностью, установленной частью 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Расчет пени судом также признан правильным, право требования в отношении пененобразующей недоимки сохранено.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 22/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, со дня подачи итогового расчета по страховым взносам (статьи 431, 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог на патентной системе налогообложения уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с 01 января 2023 года формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с 01 января 2023 года формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Проанализировав фактические обстоятельства дела, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований, поскольку ФИО1 не оспаривался факт принадлежности ему автомобиля в указанный период, являющегося объектом налогообложения. Размер налогового обязательства определен налоговой инспекцией верно с учетом положений статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 22/66-111-ОЗ «О транспортном налоге».

Довод апелляционной жалобы о том, что транспортный налог за 2022, 2023 годы был оплачен налогоплательщиком, и оспариваемы решением он взыскаивается повторно, судебной коллегий отклоняется, поскольку основан неверном толковании норм законодательства, регулирующих спорные правоотношения.

В соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку ответчиком оплата производилась после 01 января 2023 года, то поступившие платежи правильно квалифицированы как единый платеж и распределены в соответствии с приведенной очерёдностью в счет погашения ранее возникшей задолженности. Следовательно, суд первой инстанции правильно исходил из наличия недоимки по транспортному налогу, которая подлежит взысканию в принудительном порядке в связи с неуплатой налогоплательщиком самостоятельно.

Довод апеллянта о том, что налоговый орган неправомерно рассчитывает налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, был предметом рассмотрения в суде первой инстанции и обоснованно отклонен как несостоятельный.

Из материалов дела следует, что ФИО1 14.12.2022 года был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2023 года по 31.03.2023 года в отношении вида осуществляемой предпринимательской деятельности – розничная торговля, осущестьвляемая через объекты торловой сети площадью торгового зала не более 50 кв.м., предусмотренного пунктом 45 приложения к Закону Оренбургской области от 14.11.2012 года №1156/343-V-ОЗ (в редакции Закона Оренбургской области от 26.11.2020 года №2497/693-VI-ОЗ).

Вышеуказанным нормативным актом определены размера налога, который для избранного ответчиком вида предпринимательской деятельности определяется исключительно площадью торгового объекта и не зависит от факта привлечения/непривлечения наемных работников.

С учетом изложенного довод апелляционной жалобы об отсутствии обязанности по уплате налога является несостоятельным.

В адрес ответчика направлялось требование № 89619 от 23 июля 2023 года, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, в котором предлагалось оплатить недоимку по указанному налогу. Налогоплательщик получил требование в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 20-21).

Задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, была погашена полностью в связи с поступлением единых налоговых платежей 01.01.2023 года и 10.10.2014 года, что подтверждается ответом налогового органа на запрос судебной коллегии.

В целом доводы, изложенные в апелляционной жалобе, сводятся к несогласию с принятым решением, повторяют доводы административного искового заявления, были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, а также не могут быть приняты во внимание, поскольку не содержат фактов, которые не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для принятия судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного акта либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Абдулинского районного суда Оренбургской области от 25 сентября 2025 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: