Решение № 2А-1363/2024 2А-40/2025 2А-40/2025(2А-1363/2024;)~М-1094/2024 М-1094/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-1363/2024

Дело № 2а-40/2025 (2а-1363/2024) строка 198 а

36RS0035-01-2024-002163-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

год ФИО1 04 февраля 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, по тем основаниям, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с 15.01.2019 по 18.06.2021, в связи с чем, предусмотрено, в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с судебным приказом № 2а-1517/2021 от 22.12.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с ФИО2 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО2 обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.08.2022 года ФИО2 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021.

ФИО2 обратился с частной жалобой в Семилукский районный суд Воронежской области, в коротой просил определение суда отменить, разрешить вопрос по существу и удовлетворить его заявление о повороте исполнения судебного приказа №2а-1517/2021 от 22.12.2021.

Апелляционным определением Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-33/2022 от 13.10.2022 определение мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.08.2022 об отказазе в удовлетворениизаявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021 по заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход дляотдельных видов деятельности, страховым взносам и пени отменено, вопрос резрешен по существу, а именно заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и пени удовлетворено, ФИО2 возвращены денежные средства в размере 22 834 руб., взысканные с него как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу № 2а-1517/2021 от 22.12.2021, вынесенному мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области. Вследствие этого образовалась задолженость по уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Также ФИО2 обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1518/2021 от 22.12.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.08.2022 ФИО2 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1518/2021 от 22.12.2021.

ФИО2 обратился с частной жалобой в Семилукский районный суд Воронежской области, в коротой просил определение суда от 01.08.2022 отменить, разрешив вопрос по существу и удовлетворить его заявление о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1518/2021 от 22.12.2021.

Апелляционным определением Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-34/2022 от 08.11.2022 определение мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.08.2022 года о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1518/2021 от 22.12.2021 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени отменено, заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1518/2021 от 22.12.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени удовлетворено, ФИО2 возвращены денежные средства в размере 30 694 руб., взысканные с него как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу №2а-1518/2021 от 22.12.2021, вынесенному мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области.

Вследствие этого образовалась задолженость по уплате страховых взносов: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в фиксированном размере, рассчитываемом согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (ред. Федерального закона № 276-ФЗ от 09.11.2020) за 9 месяцев 2020 года – 2 531,73 рублей; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в фиксированном размере, рассчитываемом согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, (ред. Федерального закона № 276-ФЗ от 09.11.2020) за 2019 год - в размере 2 307,32 рублей, за 2021 год – в размере 15 142,40 рублей; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в фиксированном размере, рассчитываемом согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (Федерального закона № 276-ФЗ от 09.11.2020) за 2020 год – 27 186,37 рублей.

Административный истец указывает, что с 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 19 687,93 руб., на нее были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.02.2023 в размере 201,80 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 11.02.2023 составила 73 159,69 руб., на нее были начислены пени за период с 11.02.2023 по 21.04.2023 в размере 1280,29 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 22.04.2023 составила 71678,02 руб., на нее были начислены пени за период с 22.04.2023 по 15.10.2023 в размере 3 957,81 руб.

Кроме того, в требование № 53069 от 23.07.2023 года включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023 года, в размере 7 107,05 руб.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-101/2024. В связи с поступлением возражений от должника 31.01.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 150,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2020 года – 174,27 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 9 486,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 18 072,01 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 5 439,90 руб., пени до 01.01.2023 в размере 7 107,05 руб., а всего взыскать недоимку в размере 40 430,97 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании представила возражения, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки. В соответствии с ч. 3 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона № 277-ФЗ от 23.11.2020) срок представления декларации - Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 с 15.01.2019 по 18.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ему был присвоен ОГРНИП №. ФИО2, на основании главы 34 Налогового Кодекса РФ, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 18.06.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

22.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области, был выдан судебный приказ по заявлению МИФНС №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и пени в общей сумме 28 064,30 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 520,96 руб.

08.02.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области, восстановлен срок для предъявления возражений относительно исполнения судебного приказа и указанный судебный приказ отменен.

07.07.2022 ФИО2 обратился к мировому судье судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №2а-1517/2021 от 22.12.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе от 01.08.2022 ФИО2 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа №2а-1517/2021 от 22.12.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и пени.

Апелляционным определением Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-33/2022 от 13.10.2022 определение мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 01.08.2022 об отказе в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход дляотдельных видов деятельности, страховым взносам и пени отменено, вопрос резрешен по существу, определено удовлетворить заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1517/2021 от 22.12.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и пени, возвратить ФИО2 денежные средства в размере 22 834 рубля 39 копеек, взысканные с него как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу №2а-1517/2021 от 22.12.2021, вынесенному мировым судьей судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области.

Также судом установлено, что 22.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области, был выдан судебный приказ № 2а-2518/2021 по заявлению МИ ФНС №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 30 694,15 рублей, а также расходов по оплате госпошлины в размере 560,41 рублей.

09.02.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области, восстановлен срок для предъявления возражений относительно исполнения судебного приказа и указанный судебный приказ отменен.

07.07.2022 ФИО2 обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области в суд с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2518/2021 от 22.12.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе от 01.08.2022 ФИО2 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2518/2021 от 22.12.2021.

Апелляционным определением Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-34/2022 от 08.11.2022 определение мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе от 01.08.2022 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2518/2021 от 22.12.2021 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени отменено, разрешен вопрос по существу, определено удовлетворить заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2518/2021 от 22.12.2021 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, возвратить ФИО2 денежные средства в размере 30 694 рубля 15 копеек, взысканные с него как с должника в пользу взыскателя по отмененному судебному приказу по делу № 2а-2518/2021 от 22.12.2021, вынесенному мировым судьей судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области.

Судом установлено, что на основании заявления ФИО2, во исполнение апелляционного определения Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-33/2022 от 13.10.2022 и апелляционного определения Семилукского районного суда Воронежской области по делу № 11а-34/2022 от 08.11.2022 ФИО2 были возвращены денежные средства, в размере 22 834,39 руб., из них: 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 17 505,08 руб., 11.02.20203 возвращено сумма налога в размере 801,31 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 4 528,00 руб., а также возвращены денежные средства в размере 30 694,15 руб., из них: 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 589,00 руб., 11.02.20203 возвращена сумма налога в размере 331,00 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 1,18 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 49,84 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 5,10 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 0,66 руб., 11.02.2023 возвращена сумма налога в размере 27 186,37 руб., 11.02.2023 г возвращена сумма налога в размере 2 531,00 руб., что подтверждается скриншотом сервиса АИС Налог – 3 ПРОМ.

В связи с возвратом с единого налогового счета ФИО2 денежных средств, у налогоплательщика образовалась задолженость по налогам и пени.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование № 53069 по состоянию на 23.07.2023, через личный кабинет налогоплательщика, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате налога до 11.09.2023, также требование содержит указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неуплатой налогов административным ответчиком, в установленные сроки и наличием отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 5 439 рублей 90 копеек, из которых: сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 составила 5439,90 руб., образовавшаяся в связи с отрицательным сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.02.2023 в размере 19 687,93 руб., с 11.02.2023 по 21.04.2023 в размере 73 159,69 руб., с 22.04.2023 по 15.10.2023 в размере 71 678,02 руб., которое не было погашено налогоплательщиком своевременно, и пени до 01.01.2023 в размере 7 107,05 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено решение № 2284 от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 53069 в размере 84 781,51 рубль.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом было выставлено требование № 53069 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, срок исполнения указан до 11.09.2023, по которому сумма подлежащая взысканию превышает 10 000 рублей.

Как следует из материалов административного дела № 2а-101/2024 административный истец 15.01.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. В тот же день мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2507,60 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 691,96 руб. за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 48 463,45 руб. за 2020 год, страховым взносам ОСС в размере 492,85 руб. за 2020 год, пени в размере 12 546,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 31.01.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен 30.07.2024, согласно дате почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Суд пришел к выводу, что доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного в административном исковом заявлении требования, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в общей сумме 40 430 рублей 97 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 413 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 150,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2020 года – 174,27 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 9 486,87 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 18 072,01 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 5 439,90 руб., пени до 01.01.2023 в размере 7 107,05 руб., на общую сумму 40 430 (сорок тысяч четыреста тридцать) рублей 97 копеек в доход государства.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей в доход муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Веселков К.В.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025