Решение № 2А-4461/2025 2А-4461/2025~М-3580/2025 М-3580/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-4461/2025

30RS0001-01-2025-007835-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2025 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной Е.А.,

при секретаре Шакировой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: <...>, административное дело № 2а-4461/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит (состоял) на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

При исследовании имеющихся сведений в базе данных налоговых органов установлено, что налогоплательщиком в 2023 году было реализовано 32 имущества, указанные в решении № 1185 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2025 года.

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений, сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 994 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений № 25521 от 10.09.2024 года с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация или пояснения не представлены. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2023 год – 02.05.2024 года.

Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № 20744 от 25.10.2024 года, который направлен в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией 01.11.2024 года.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 22155 от 19.11.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 19.11.2024 года и получено 20.11.2024 года.

ФИО1 в назначенный день не явился, налоговым органом принято решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 1709 от 25.12.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 25.12.2024 года и получено 26.12.2024 года.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24990 от 25.12.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 25.12.2024 года и получен 26.12.2024 года.

Налогоплательщиком ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не представлено.

Сумма штрафа на дату составления решения по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет <данные изъяты> руб.

Пени за несвоевременную оплату налогов образовалась за период с 06.12.2024 года по 10.04.2025 года и составляет <данные изъяты> руб.

По требованию № 1178 от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года налогоплательщик обязан был уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., налоговые штрафы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В установленный срок данные суммы в бюджет не поступили.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., налоговые штрафы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, его представители ФИО3, ФИО4 при надлежащем извещении не явились, ходатайств и возражений не представили.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит (состоял) на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При исследовании имеющихся сведений в базе данных налоговых органов установлено, что налогоплательщиком в 2023 году было реализовано 32 имущества, указанные в решении № 1185 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2025 года.

В целях исключения нарушения положений главы 23 НК РФ в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающим в целом 1 000 000 руб. и в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, предоставленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений, сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 994 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений № 25521 от 10.09.2024 года с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация или пояснения не представлены. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2023 год – 02.05.2024 года.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчетная сумма штрафа 1 000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – 15.07.2024 года.

Налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данное правонарушение квалифицируется п. 1 ст. 122 НК РФ как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Расчетная сумма штрафа <данные изъяты>).

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № 20744 от 25.10.2024 года, который направлен в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией 01.11.2024 года.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 22155 от 19.11.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 19.11.2024 года и получено 20.11.2024 года.

ФИО1 в назначенный день не явился, налоговым органом принято решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 1709 от 25.12.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 25.12.2024 года и получено 26.12.2024 года.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24990 от 25.12.2024 года, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 25.12.2024 года и получен 26.12.2024 года.

Налогоплательщиком ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не представлено.

Сумма штрафа на дату составления решения по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет <данные изъяты> руб.

Пени за несвоевременную оплату налогов образовалась за период с 06.12.2024 года по 10.04.2025 года и составляет <данные изъяты> руб.

По требованию № 1178 от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года налогоплательщик обязан был уплатить НДФЛ в размере 1994 руб., налоговые штрафы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В установленный срок данные суммы в бюджет не поступили., в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Астрахань» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН №, зарегистрированного по адресу г. Астрахань, ул. <адрес>, задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2023 года в размере <данные изъяты> руб., налоговый штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за налоговый период 2023 года в размере <данные изъяты> руб., налоговый штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за налоговый период 2023 года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 206 100,84 руб., в общей сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 государственную пошлину в доход МО «Городской округ город Астрахань» в сумме <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2025 года.

Судья: