Решение № 2А-85/2020 2А-85/2020~М-7/2020 М-7/2020 от 3 января 2020 г. по делу № 2А-85/2020

Дело № 2а-85/2020

УИД № 44RS0004-01-2020-000012-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мантурово 27 января 2020 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Хасаншиной Е.С.,

при секретаре Кудряшовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области (далее – МИФНС России № 6 по Костромской области) обратилась в Мантуровский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 602 рубля, пени в размере 19 копеек, недоимки по транспортному налогу в размере 1 308 рублей, пени в размере 5 рублей 67 копеек, а всего 3 915 рублей 86 копеек.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит пивной бар [№] расположенный по адресу: [адрес]. В связи с этим с 2013 года (дата регистрации права) она является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1, ответчице был исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 44 рубля со сроком уплаты до 25 января 2017 года, за 2017 год в размере 2 558 рублей со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года. В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный срок суммы налога, в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, обязательных платежей от 8 февраля 2017 года № 2, от 5 февраля 2019 года № 6908. Согласно ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 26 января 2017 года по 7 февраля 2017 года в размере 5 рублей 86 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме того, в собственности у ФИО1 в период с 2013 года по 2015 год имелся грузовой автомобиль «УАЗ-330301», государственный регистрационный знак [№]. Согласно п. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и обязан его уплатить в установленные сроки. В соответствии с главой 28 НК РФ, инспекцией был исчислен транспортный налог за 2013 год в размере 467 рублей, за 2014 год в размере 1 120 рублей, за 2015 год в размере 1 027 рублей. В 2017 году в связи с применением льготы был сделан перерасчет в размере 1 308 рублей со сроком уплаты до 25 января 2017 года. При этом, на имя ФИО1 было отправлено налоговое уведомление от 13 декабря 2016 года № 151696373. В указанный срок и до настоящего времени налог ответчиком не уплачен.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области своего представителя в судебное заседание не направил, в заявлении, направленном в адрес суда, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д.29-30;33-34)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств и заявлений в адрес суда не предоставила, о причинах неявки не сообщила (л.д.32).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира (ст. 401 указанного Кодекса).

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ч.ч. 1,2 ст. 408 того же Кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, являясь с 11 октября 2013 года собственником пивного бара [№], расположенным по адресу: [адрес], обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44 рубля в срок до 25 января 2017 года, за 2017 год в размере 2 558 рублей в срок до 3 декабря 2018 года. В связи с этим ей налоговой инспекцией направлены налоговые уведомления от 13 декабря 2016 года № 151696373, от 16 июля 2018 года № 37455950.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 указанного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требования налогового законодательства, а именно главы 28 Налогового кодекса РФ, ФИО1 как владелец автомобиля «УАЗ-330301», государственный регистрационный знак [№] была обязана уплатить налог за 2013-2015 годы в размере 1 308 рублей в срок до 25 января 2017 года. В связи с этим ей налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление от 13 декабря 2016 года № 151696373.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2013-2015 годы и налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 25 января 2017 года ФИО1 было сформировано требование № 2 от 8 февраля 2017 года на общую сумму 1 357 рублей 86 копеек (1 308 рублей – недоимка по транспортному налогу со сроком уплаты 25 января 2017 года, 5 рублей 67 копеек – пени по нему; 44 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 19 копеек – пени по нему) со сроком исполнения до 18 мая 2017 года. Данное требование было направлено ФИО1 15 февраля 2017 года (л.д. 8-9).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 3 декабря 2018 года ФИО1 было сформировано требование № 6908 от 5 февраля 2019 года на общую сумму 2 558 рублей со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года. Данное требование было направлено ФИО1 21 февраля 2019 года (л.д. 11-12).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу п.п.2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 6908 от 5 февраля 2019 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть со 2 апреля 2019 года. Срок на обращение в суд истекал 2 октября 2019 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 16 августа 2019 года, то есть без пропуска срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области от 16 августа 2019 года был отменен определением того же мирового судьи от 27 августа 2019 года. Административный иск подан в Мантуровский районный суд Костромской области 10 января 2019 года, то есть также в установленные 6 (шесть) месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Нормами Бюджетного кодекса РФ (ст. 61.2) предусмотрено, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход бюджета городского округа.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета городского округа город Мантурово Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размером удовлетворенных требований в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: [адрес], в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 2 602 (две тысячи шестьсот два) рубля (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 34714000), пени по нему в размере 19 копеек (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 34714000); недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 308 (одна тысяча триста восемь) рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 34620412), пени по нему в размере 5 (пять) рублей 67 копеек (КБК 182106040120221000110, ОКТМО 34620412), а всего 3 915 (три тысячи девятьсот пятнадцать) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Мантурово Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей (УФК по Костромской области (МРИ ФНС России №6 по КО), КПП 440701001, ИНН налогового органа <***>, ОКТМО 34714000, Номер счета получателя платежа 40101810700000010006, Наименование банка Отделение Кострома, г. Кострома, БИК 043469001, КБК 18210803010011000110).

Для перечисления обязательных платежей указывать реквизиты Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области: счет получателя № 40101810700000010006 Банк получателя Отделение Кострома БИК Банка 043469001 ПолучательУФК по Костромской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области) ИНН <***> КПП 440701001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд Костромской области в течение месяца со дня его оглашения.

Судья Е.С. Хасаншина