Решение № 2А-3055/2024 2А-533/2025 2А-533/2025(2А-3055/2024;)~М-2608/2024 М-2608/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-3055/2024

Дело №2а-533/2025

УИД № 23RS0051-01-2024-004052-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

21 февраля 2025 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Гриценко И.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Полонец К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы № 10 (далее МИФНС России № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по КК, законным представителем которого является <ФИО>2 Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, по которым за 2020 -2022 годы образовалась задолженность. ФИО1 налоговую декларацию за 2021 год не предоставил, за 2021 год получил доход в сумме 1 000 000 рублей, расходы составили 500 000 рублей (1/2 доля в праве). Начислен налог в сумме 65 000 рублей. По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1 961,15 рублей, которое до настоящего времени не погашено, общая сумма задолженности составляет 78 998,65 рублей, в том числе: налог – 68 767 рублей; пени – 10 231,65 рублей.

В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2 в доход бюджетов задолженность на общую сумму 78 998,65 рублей, из которой: земельный налог за 2020 - 2022 годы в размере 2 500 рублей; налог на имущество за 2020 – 2022 годы в размере 1 267 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей; пени в размере 10 231,65 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, предоставленной ОМВД России по Тимашевскому району, а также материалами административного дела № 2а-705/2024 (л.д. 12-13 возражение на судебный приказ, копия паспорта).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

В налоговый период в собственности административного ответчика находились земельные участки:

- адрес: <адрес>, кадастровый <№>, 1/3 доля в праве;

- адрес: <адрес>, кадастровый <№>.

По земельному участку с кадастровым номером 23:10:0703001:342 начислен земельный налог за 2020 год в размере 148 рублей, за 2021 год в размере 162 рублей, за 2022 год в размере 176 рублей.

По земельному участку с кадастровым номером 23:31:0109068:5 начислен земельный налог за 2021 год в размере 582 рублей, за 2022 год в размере 1 432 рублей.

Общая сумма земельного налога за 2020 – 2022 годы составила 2 500 рублей (148+162+176+582+1432).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В налоговый период в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

-жилой дом с пристройкой, адрес: <адрес>, кадастровый <№>;

-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <№>.

По жилому дому с пристройкой налог на имущество составил за 2021 год в размере 181 рублей, за 2022 год в размере 609 рублей.

По квартире налог на имущество составил за 2020 год в размере 291 рублей, за 2021 год в размере 186 рублей.

Общая сумма налога на имущество за 2020 – 2022 годы составила 1 267 рублей (181+609+291+186).

Положения п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст. 209 данного Кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 ст.217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно статье 210 названного Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно пп.1 п. 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

По общему правилу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

МИФНС России № 10 по КК проведена камеральная налоговая проверка в отношении <ФИО>1, основание проверки послужило предоставление административным ответчиком 04.05.2022 первичной налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

По результатам налоговой проверки составлен акт № 2168 от 18.10.2022 и принято решение № 807 от 29.11.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатит НДФЛ в сумме 65 000 рублей, пени в сумме 2 325 рублей.

Как установлено судом <ФИО>1 налоговую декларацию за 2021 год не предоставил. Административный ответчик за 2021 год получил доход в сумме 1 000 000 рублей. Сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества заявил в размере 500 000 рублей (1/2 доля в праве), на основании договора купли-продажи от 2017 года.

Налоговая база за 2021 год составила 500 000 рублей. Налог по ставке 13% исчислен в сумме 65 000 рублей.

Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (просрочено 3 месяца).

<ФИО>1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент совершения налогового правонарушения было 14 лет.

В соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 1 961,15 рублей, в том числе пении 103,15 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023: общее сальдо в сумме 79 322,04 рублей, в том числе пени 10 247,04 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15,39 рублей, за период с 15.07.2022 по 31.12.2022 начислена пеня в размере 2 845,9 рублей.

Согласно предоставленному расчету размер пени составил 10 231,65 рублей (10 231,65 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 15,39 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 47210051 от 01.09.2021; № 30091644 от 01.09.2022; № 96043612 от 10.08.2023, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Требованием № 20180 по состоянию на 23.07.2023 установлен срок погашения задолженности до 16.11.2023.

Решением МИФНС № 10 по КК от 08.12.2023 № 5484 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 20180 в размере 79 183,89 рублей.

18.01.2024 административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2, что подтверждается печатью судебного участка и подписью помощника судьи.

Определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района Краснодарского края от 11.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-705/2024 от 14.03.2024 о взыскании с <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2 задолженности по налогам и пени в размере 78 998,64 рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11.12.2024.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика в лице его законного представителя <ФИО>2, в соответствии с положениями п. 2 ч. 2 ст. 5 КАС РФ, поскольку административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним.

Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика в лице его законного представителя <ФИО>2, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в лице его законного представителя <ФИО>2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 в лице законного представителя <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя <ФИО>1 - <ФИО>2, <дд.мм.гггг> года рождения, в доход бюджета задолженность в размере 78 998,65 рублей, из которой: земельный налог за 2020 - 2022 годы в размере 2 500 рублей; налог на имущество за 2020 – 2022 годы в размере 1 267 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей; пени в размере 10 231,65 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 - <ФИО>2, <дд.мм.гггг> года рождения в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 03.03.2025.

Председательствующий