Решение № 2А-1275/2025 2А-131/2026 2А-131/2026(2А-1275/2025;)~М-1207/2025 М-1207/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-1275/2025

Дело № 2а-131/2026 УИД 23RS0027-01-2025-002009-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 04 февраля 2026 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Садовниковой С.И.,

при секретаре судебного заседания Гнутовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 (далее – должник, налогоплательщик) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 16.05.2024 должнику было направлено требование об уплате задолженности № 7856. Поскольку требование об уплате в установленные сроки исполнено не было, МИФНС № 5 было принято решение № 6119 от 18.08.2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств. 01.09.2025 мировым судьей судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1790/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 задолженности по налогам и пени в сумме 10152,99 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края от 09.09.2025 указанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. По состоянию на 28.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 423,64 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5152,99 коп., в том числе налог – 3318, 16 руб., пени – 1834,83 руб. Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 5152 руб. 99 коп., в том числе по налогам - 3324,36, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки - 1834 руб. 83 коп.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил суду письменные возражения относительно административных исковых требований, указав на отсутствие задолженности ввиду ее погашения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, материалы дела № 2а-1790/2025 о выдаче судебного приказа, находит заявленные МИФНС административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

ФИО1 налоговым органом в 2024 году начислен налог на профессиональный доход в размере 3318,16 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, составляют 1834,83 руб. Периодом начисления пени является: 29.03.2024 – 18.05.2025 г.

Решение о взыскании задолженности в соответствии ст. 46 НК РФ № 6119 от 18 августа 2025 года в размере 10152,99 руб. направлено ФИО1 почтой, что подтверждается реестром с почтовым списком отправлений.

Требование об уплате задолженности № 7856 по состоянию на 16 мая 2024 г. было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3, содержащим информацию об отправке и вручении документа административному ответчику.

Разница сумм, указанных в налоговом требовании № 7856 об уплате задолженности от 16 мая 2024 года, и административном исковом заявлении, образовалась ввиду следующего.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням н тщ.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

По состоянию на 28.03.2024 г. задолженность, указанная в Требовании об уплате № 7856 от 16.05.2024 г. налогоплательщиком не погашена, кроме того, на едином налоговом счете ФИО1 числится задолженность в общем размере 5152 руб. 99 коп. Следовательно, взыскание по требованию № 7856 от 16.05.2024 г. является законным и обоснованным.

Налогоплательщиком представлены возражения на административное исковое заявление, в котором он не согласен с наличием у него задолженности, так как она погашена. Кроме того, согласно сведениям из официальных сайтов ФНС России и «Госуслуги» задолженность в отношении него отсутствует.

Данный довод противоречит фактическим обстоятельствам дела и подлежит отклонению по следующим основаниям.

После подачи административного искового заявления, 04.11.2025 года административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 198,85 рублей, который зачтен налоговым органом с соблюдением последовательности, установленной ст. 45 НК РФ и погасил ранее начисленную задолженность.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в погашение задолженности, подлежащей взысканию на основании настоящего административного искового заявления, указанный ФИО1 платеж не был учтен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федерального закона «Об исполнительном производстве» с 01 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В связи с чем суммы, включенные в рассматриваемое административное исковое заявление, являются задолженностью, по которой приостановлено исполнение обязанности и в сальдо единого налогового счета ФИО1 не учитываются, что подтверждается справкой № 2026-17841 о наличии отрицательного и положительного или нулевого сальдо ЕНС по состоянию на 29.01.2026.

Соответственно задолженность по административному исковому заявлению не отражается как текущая задолженность на сайтах.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2024), действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

Срок исполнения требования № 7856 от 16.05.2024 года был установлен до 18 июня 2024 года.

01 сентября 2025 года налоговый орган обратился в судебный участок № 73 города Лабинска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

01 сентября 2025 года мировым судьей судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1790/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 задолженности за счет имущества налогоплательщика в сумме 10152,99 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края от 15 сентября 2025 года указанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

С административным исковым заявлением МИФНС обратилась в суд 28 октября 2025 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, МИФНС не пропущен.

Правильность исчисления задолженности подтверждена представленными в деле документами и расчетами.

В связи с изложенным, суд принимает решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Задолженность по налогам и пени, в размере 5152 рублей 99 копеек.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4000 рублей.

Руководствуясь приведенными нормами, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ### ###) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 5152 (Пять тысяч сто пятьдесят два) рубля 99 копеек., в том числе: по налогам – 3324 рубля 36 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1834 рубля 83 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий