Решение № 2А-391/2021 2А-391/2021~М-273/2021 М-273/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-391/2021

Дело № 2а-391/2021

66RS0050-01-2021-000548-55


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 29 июня 2021 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Аксенова А.С.,

при секретаре судебного заседания Голуб Н.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога по упрощенной системе налогообложения (УСН),

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование о том, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

ФИО1 в период с 01.07.2014 по 18.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2018 ФИО1 начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме:

- 49 945 руб. на обязательное пенсионное страхование (23 400 руб. – за 2017 год, 26 545 руб. – за 2018 год);

- 5 840 руб. на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в установленный законом в срок налогоплательщиком не уплачены. В порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком налога по УСН в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации и, как следствие, на ФИО1 была возложена обязанность исчислять и уплачивать суммы налога при применении УСН в порядке ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Под налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27.05.2015 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налогоплательщику начислена сумма налога к уплате, в размере 196 395 рублей.

08.08.2016 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2015 год. Проведенной камеральной налоговой проверкой налогоплательщику начислена сумма налога к уплате, в размере 12 544 рублей.

Суммы налога, подлежащие уплате по УСН за 2014 и 2015 год ФИО1 в установленный законом срок не уплачены.

За несвоевременную уплату сумм налога по УСН налогоплательщику в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В связи с неуплатой пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога по УСН в отношении ФИО1 в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 27440 от 26.08.2020 об уплате соответствующих сумм пени на общую сумму 22 809,69 руб.

Вышеуказанное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

По состоянию на 29.04.2021 за ФИО1 числится задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога по УСН на общую сумму – 22 796,22 рубля, из них:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, в размере 762 рубля;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, в размере 169,68 рубля;

- пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2014 и 2015 год, в размере 21 864,54 рубля.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания вышеуказанных платежей. Определением от 18.02.2021 судебный приказ от 13.11.2020 № 2а-5296/2020 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте, времени и дате разбирательства дела, представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о месте, времени и дате разбирательства дела в суд не явился, о причинах неявки не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил. Судебное извещение получено матерью ответчика, которая, в силу ч. 2 ст. 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взяла на себя обязательство по его вручению ответчику.

Поскольку в деле имеются доказательства надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, о месте, времени и дате рассмотрения дела, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 42 настоящего Кодекса.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из дела следует, что в период времени с 01.07.2014 по 18.02.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2018 административному ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 49 945 рублей на обязательное пенсионное страхование и 5 840 рублей на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Также ФИО1 в установленный законом срок не уплачены суммы налога, подлежащие уплате по УСН за 2014 и 2015 год.

Материалами дела подтверждается, что неисполнение налоговых обязательств административным ответчиком повлекло начисление соответствующих пеней.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.08.2020 № 27440, в котором он извещался об обязанности уплатить задолженность по пеням, штрафам, процентам в общей сумме 22 809,60 рублей в срок до 29.09.2020.

До настоящего времени уплата по указанному требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявление о выдаче судебного приказа. 18.02.2021 судебный приказ от 13.11.2020 был отменен. В суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась 05.05.2021.

Согласно расчету административного истца, ФИО1 обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения на общую сумму – 22 796,22 рубля, в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, в размере 762 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, в размере 169,68 рубля; пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2014 и 2015 год в размере 21 864,54 рубля.

Расчет судом проверен, суд с ним согласен, поскольку он арифметически точен и основан на нормах действующего законодательства. Расчет пени соответствует приведенным нормам. Требования ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюдены.

Таким образом, суд полагает требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения в размере 22 796 (двадцать две тысячи семьсот девяносто шесть) рублей 22 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 762 (семьсот шестьдесят два) рубля;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей 68 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за 2014 год и 2015 год, в размере 21 864 (двадцать одна тысяча восемьсот шестьдесят четыре) рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.