Решение № 2А-325/2024 2А-325/2024~М-2309/2023 М-2309/2023 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-325/2024

Дело № 2а-325/2024

37RS0012-01-2023-003816-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Ермолаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

В этой связи, административный истец, с учетом заявления об уточнении исковых требований от 03.04.2024, просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 090 руб., за 2020 год в размере 5 868,04 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 25.06.2020 в размере 162,50 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 59,53 руб., на общую сумму 13 098,23 руб.; в случае удовлетворения исковых требований исполнительный лист не выдавать.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26.10.2010 по 27.07.2023 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства ГИБДД УМВД России по Ивановской области, налоговыми уведомлениями.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

03 октября 2020 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 090 руб. (л.д.13-14).

22 сентября 2021 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 5 868,04 руб. (л.д.15-16).

Суд, проверив представленный Инспекцией расчет налоговых обязательств за 2018 год, признает его обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства (ст. ст. 359, 361, 362 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге»).

В установленный срок транспортный налог за 2019 и 2020 годы ФИО1 уплачен не был.

Согласно с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на 09.02.2021 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 090 руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 59,53 руб. (л.д.19-21,28),

- № по состоянию на 16.12.2021 с указанием задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 868,04 руб. (л.д.22-23).

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 12.11.2018; недоимка по транспортному налогу за 2017 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново № от 04.02.2020; недоимка по транспортному налогу за 2018 год обеспечена исполнительным листом ФС № от 15.09.2021, выданным во исполнение решения Октябрьского районного суда г. Иваново по делу № от 10.11.2022.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2018 годы, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 26.06.2020 с указанием пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 25.06.2020 в размере 162,50 руб. (л.д.17-18, 25-27).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога (л.д.25-27) административным ответчиком не оспорен, судом признан верным.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново 13.10.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 11 958,04 руб., пени в размере 1 140,19 руб.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново от 19.06.2023 судебный приказ № отменен.

Как следует из текста административного иска и заявления об уточнении исковых требований от 03.04.2024, во исполнении судебного приказа № со счета ФИО1 судебными приставами-исполнителями удержаны денежные средства в размере 13 098,23 руб., что подтверждается платежными поручениями.

При этом поступившие денежные средства распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 883,01 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 090 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 125,22 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Поскольку сумма недоимки, взысканная на основании судебного приказа, была удержана судебными приставами-исполнителями у административного ответчика и перечислена административному истцу на основании платежного документа, в котором указан номер и дата судебного приказа, следовательно, содержащаяся в платежном документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж.

При таких обстоятельствах решение о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу не подлежит исполнению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 суд приходит к следующим выводам.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 09.02.2021 должно было быть исполнено ФИО1 до 06.04.2021. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

10 октября 2022 года ИФНС России п г. Иваново обратилось к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново от 19.06.2023 судебный приказ, вынесенный 13.10.2022, отменен на основании возражений ФИО1

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 18.12.2023, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа мирового судьи.

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УНФС России по Ивановской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 090 руб., за 2020 год в размере 5 868,04 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459,08 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 25.06.2020 в размере 162,50 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 59,53 руб., на общую сумму 13 098,23 руб.;

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 090 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 868 рублей 04 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459 рублей 08 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 08.07.2019 по 25.06.2020 в размере 459 рублей 08 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.02.2020 по 25.06.2020 в размере 162 рубля 50 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 59 рублей 53 копейки.

В указанной части решение исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2024 года.

Судья Егорова А.А.