Решение № 2А-527/2024 2А-527/2024~М-487/2024 М-487/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-527/2024

Дело № 2а-527/2024

УИД 23RS0038-01-2024-000911-46


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 17 июня 2024 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Андреева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Черкасовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к С.у С. С.ичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.у С. С.ичу о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца сумму задолженности по налогам и пени в размере 111731,44 руб. в том числе налог - в размере 85012,50 руб.; пени - в размере 26718,94 руб.

30.05.2024 МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю уточнила исковые требования в связи с частичной оплатой ответчиком налоговой задолженности, просит взыскать с административного ответчика в пользу истца сумму задолженности по пени в размере 26718,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, административный ответчик С. С.С. не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

С. С. С.ич с 30.09.2002 г. состоит в налоговом органе в качестве адвоката. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве адвоката, С. С. С.ич является плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В налоговый орган представлены сведения о получении С.ым С.С. дохода за 2022 год и рассчитаны страховые взносы в размере 1 % от доходов, превышающие 300000 руб., а именно, согласно сведениям о деятельности налогоплательщика, сумма налога составила 1295,87 руб.

С. С. С.ич по данным Управления Росреестра по <адрес>, в 2021 г. являлся собственником имущества физических лиц:

- Наименование объекта собственности: Здание столовой с магазином, пристройкой; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Иные строения, помещения и сооружения; Адрес объекта собственности - текст: 352254, РОССИЯ, <адрес>А; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Кадастровый номер объекта недвижимости: 23:23:0503018:667;

- Наименование объекта собственности: Жилой дом: Адрес объекта собственности - текст: 352254, РОССИЯ, <адрес>; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Кадастровый номер объекта недвижимости: 23:23:0503018:577;

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчёт подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2021 г. составила 23401 руб., с учётом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 7515,81 руб.

С. С. С.ич является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2021 г. зарегистрировано автотранспортное средство:

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: LADARS015r LADA LARGUS; Год выпуска: 2013;

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: MITSUBISHI MINICAB; Год выпуска: 2006;

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: ГА32705; Год выпуска: 2000;

Государственный и регистрационный знаки: 05960 023; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S 500 4MATIC; Год выпуска: 2010;

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: VOLKSWAGEN TIGUAN; Год выпуска: 2021;

Государственный и регистрационный знаки: А520К0193; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: АУДИ Q7; Год выпуска: 2007;

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: АУДИ Q3; Год выпуска: 2013;

Государственный и регистрационный знаки: <***>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; Марка/ модель транспортного средства: VOLKSWAGEN TOUAREG; Год выпуска: 2019.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога, сумма налога к уплате за 2021 г. составила 109163 руб., с учётом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 32989,82 руб.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 241152 руб. 36 коп., в том числе пени 7584 руб. 36 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7584 руб. 36 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1648 от 13.11.2023: Общее сальдо в сумме 234267 руб. 90 коп., в том числе пени 28255 руб. 40 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1648 от 13.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1536 руб. 46 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1648 от 13.11.2023: 28255 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.1 1.2023) - 1536 руб. 46 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26718 руб. 94 коп.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по адресу регистрации было выгружено/направлено налоговое уведомление (я) № 31292285 от 01.09.2022 г. с расчётом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика, по средствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, было выставлено требование об уплате задолженности № 343 от 16.05.2023г. Вместе с тем, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 5075 от 24.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ)

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 186 Отрадненского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 15.12.2023 г., однако, определением Мирового судьи от 26.12.2023 г. судебный приказ № 2а-1688/2023 был отменен.

В Отрадненский районный суд исковое заявление направлено 19.04.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в сроки и порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с положениями подпунктов 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку у С.а С.С. по состоянию на 27.05.2024 г. (осуществление единого налогового платежа) имелась задолженность по уплате задолженности более ранних периодов, сумма платежа С.а С.С. в размере 111731,44 руб. от 27.05.2024 определена налоговым органом по правилам ст. 45 НК РФ.

В связи с частичной оплатой С.ым С.С. налоговой задолженности в настоящее время МИФНС России просит взыскать с него, исходя из требований настоящего иска, в остатке сумму пени в размере 26718,94 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю и необходимости его удовлетворения с учетом поданных уточнений в размере суммы пени в 26718,94 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1001 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Уточнённое административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к С.у С. С.ичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со С.а С. С.ича ИНН № сумму задолженности по пени в размере 26718,94 руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать со ФИО1 ИНН <***> государственную пошлину в размере 1001 рубль в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья В.Н. Андреев