Решение № 2А-247/2024 2А-247/2024~М-184/2024 М-184/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-247/2024

Дело №RS0№-54

Производство № 2а-247/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2024 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Гавриловой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов и применял систему налогообложения – единый налог на вмененный доход. Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью ДД.ММ.ГГГГ кв.м., с кадастровым номером № также до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по указанному адресу, площадью №.м., с кадастровым номером №. Обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 своевременно не были исполнены, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 77073 рубля 50 копеек и пени в размере 16119 рублей 98 копеек. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 8461 рубль 82 копейки; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2322 рубля 49 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 годы в размере 369 рублей 74 копейки, пени в размере 273 рубля 72 копейки; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, в размере 75 рублей 8 копеек; пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход, в размере 1184 рубля 65 копеек, пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4617 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что задолженности по налогам он не имеет, так как неоднократно различными платежами их уплачивал.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями п. 1 и п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ, объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 Налогового кодекса РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, в качестве налогового периода по единому налогу признавался квартал.

Пунктом 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено пунктом 2 указанной статьи.

В силу положений пунктов 2 и 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, а налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ (пункт второй) (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На территории Лебяжьевского муниципального округа Курганской области земельный налог введен Решением Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лебяжьевского поссовета».

В соответствии со ст. 390 НК РФ (пункт второй) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 НК РФ (пункт второй) налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

В соответствии с п. 1 Решения Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лебяжьевского поссовета», налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлены в размере 0,3%.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 и 3 решения Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от 19 ноября 2014 года № 11 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лебяжьевского поссовета Лебяжьевского района Курганской области», установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая ставка по налогу на имущество, суммарная инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно, установлена в размере 0,2%

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась система налогообложения – единый налог на вмененный доход.

Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м., кадастровой стоимостью 10535 рублей 56 копеек, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником здания с кадастровым номером №, расположенного на указанном земельном участке.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 год в размере 513 рублей 74 копейки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен налог на имущество за 2021 год в размере 479 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сумма налога за 2020 год уменьшена до 60 рублей 74 копеек, за 2021 года – до 309 рублей.

Решением Лебяжьевского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-109/2023 административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31488 рублей 51 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8176 рублей 84 копейки, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 85 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 315 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 7868 рублей 8 копеек, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 рубля 77 копеек.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов, в связи с чем, административным истцом ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 77073 рубля 50 копеек и пени в размере 16119 рублей 98 копеек сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование получено административным ответчиком, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

В соответствии с ч. 3 и ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование административным ответчиком не было исполнено в полном объеме, УФНС России по Курганской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по уплате вышеуказанных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом предусмотренные законом сроки для обращения за взысканием недоимки последовательно соблюдены.

Согласно расчету налогового органа, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 копейка, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 8461 рубль 82 копейки; по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2322 рубля 49 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 годы в размере 369 рублей 74 копейки, по пени в размере 273 рубля 72 копейки; по пени, начисленным на задолженность по земельному налогу, в размере 75 рублей 8 копеек; по пени, начисленным на задолженность по единому налогу на вмененный доход, в размере 1184 рубля 65 копеек, а также по пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4617 рублей 97 копеек.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, составлен с учетом принимавшихся налоговым органом мер ко взысканию недоимки, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика.

Возражения, приведенные ФИО1 в обоснование несогласия с наличием задолженности, сводящиеся к тому, что им периодически вносились платежи в счет уплаты налогов, не влияют на выводы суда, поскольку все платежи, на которые ссылался административный ответчик, учтены налоговым органом при формировании задолженности.

Вместе с тем, в части, касающейся взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному налогу и по налогу на имущество административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Решением Лебяжьевского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-108/2023 административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени, начисленным на указанную задолженность; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени, начисленным на указанную задолженность; задолженности по земельному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018 год оставлены без удовлетворения

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по земельному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018 год, пени, начисленные на указанные недоимки, а именно:

в размере 124 рубля 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 110 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 42 рубля 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 4033 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 1268 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

не подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам в остальной части административным ответчиком до настоящего времени не погашена, и доказательств обратного суду не представлено, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и их удовлетворении частично.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 469 рублей 6 копеек в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 369 рублей 46 копеек, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4058 рублей 86 копеек; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1053 рубля 99 копеек; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 73 копейки; задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 годы в размере 369 рублей 74 копейки, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 рублей 98 копеек; пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 рубля 70 копеек, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470 рублей 32 копейки, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571 рубль 63 копейки; пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4617 рублей 97 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 469 рублей 6 копеек.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.