Решение № 2А-1549/2020 2А-1549/2020~М-1173/2020 М-1173/2020 от 28 апреля 2020 г. по делу № 2А-1549/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 апреля 2020 года г. Ачинск

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Заботина О.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в Ачинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 258 рублей, за 2016 год в сумме 300 рублей, за 2017 год в сумме 353 рубля, пени со 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 01 руб. 72 коп, со 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 6 руб. 18 коп, с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 5 руб. 07 коп.; земельного налога за 2015 г. в сумме 312 руб., за 2016 г. в сумме 312 руб., за 2017 г. в размере 312 руб., пени со 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 2 руб. 08 коп, со 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 6 руб. 43 коп., с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4 руб. 48 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с 10.05.2018 по 28.10.2018 в размере 1659 руб. 27 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога. Ответчику принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес> 01.04.1996 г. и жилой дом по адресу: <адрес> с 25.06.2013 г. Ответчику ФИО1 направлялись по адресу регистрации через услуги почтовой связи налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017 г.г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 03.12.2018 г., но указанные налоги не были уплачены в бюджет. 04 июля 2016г. ответчиком представлена налоговая декларация с исчисленной суммой налога к уплате 39826 рублей, которая до настоящего времени не уплачена. Решением суда от 26.05.2017 г. сумма налога на доходы физических лиц в размере 39826 руб. взыскана с ответчика в полном объеме. В связи с неуплатой налогов ответчику были начислены пени. 07 октября 2019 г. был вынесен судебный приказ №2а-593/2019 о взыскании налогов и пени, который был отменен 31.10.2019 г. Поскольку в добровольном порядке ответчиком уплата налогов и пени не произведена, административный истец вынужден обратиться в суд (л.д. 2-5).

Определением суда от 26 марта 2020 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

Копия административного заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 18 марта 2020 года (л.д.36-39).

Определением от 26 марта 2020 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено в случае несогласия с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства, представить возражения относительно применения такового (л.д.1).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства, административный ответчик письменных заявлений и возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, а также заявленных требований не представил, в суд не явился, в связи с чем, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действующего на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.5 ст.9 Закона РФ № 2003-1).

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского совета депутатов Красноярского края от 19 ноября 2010 г. N 11-82р «О налоге на имущество физических лиц», согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 с 01.04.1996 г. по настоящее время принадлежит ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, а также с 25.06.2013 г. по настоящее время принадлежит жилой <адрес> и 30.10.2013 г. принадлежит земельный участок с по адресу: <адрес> (л.д. 34).

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 за 2015 год был исчислен земельный налог в сумме 312 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 258 руб., срок уплаты до 01.12.2016 г. Уведомление направлено 20.09.2016г. (л.д. 21, 22).

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 за 2016 год был исчислен земельный налог в сумме 312 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 300 руб., срок уплаты до 01.12.2017 г. Уведомление направлено 27.09.2017г. (л.д. 23, 24).

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 за 2017 год был исчислен земельный налог в сумме 312 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 353 руб., срок уплаты до 01.12.2018 г. Уведомление направлено 12.09.2018г. (л.д. 25, 26).

Решением Ачинского городского суда от 26 мая 2017 года с ФИО1 взыскан в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц в размере 39826 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 167,28 руб. (л.д. 48-50).

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 года ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц со 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 01 руб. 72 коп, со 02.12.2017 г. по 18.02.2018 г. в размере 6 руб. 18 коп, с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 5 руб. 07 коп.; земельного налога за 2015 г. в сумме 312 руб., за 2016 г. в сумме 312 руб., за 2017 г. в размере 312 руб., пени со 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 2 руб. 08 коп, со 02.12.2017 г. по 18.02.2018 г. в размере 6 руб. 43 коп., с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 4 руб. 48 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с 10.05.2018 г. по 28.10.2018 г. в размере 1659 руб. 27 коп (л.д. 8, 11, 19, 33).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом ФИО1 29.12.2016 г., 26.02.2018 г., 22.02.2019 г. были направлены требования № 35606, №7870, №12120 по состоянию на 22.12.2016г, на 19.02.2018г., на 29.01.2019г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы (л.д.7-9, 10-12, 18-20). В указанные в требованиях срок до 07.02.2017 г., 13.04.2018 г., 26.03.2019 г. ответчиком оплата задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не произведена.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не превышала в 2016-2018 г.г. 3000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 936,00 руб., пени 12,99 руб., имущественного налога за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 911,00 руб., пени в размере 12,97 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1659,27 руб. по истечении шести месяцев указанных в требовании, но до истечения трех лет со дня исполнения требования.

Судебным приказом от

№ 2а-593/2019
г. с
07 октября 2019 г.
ФИО1 взыскана задолженность в размере 3532,23 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 911 руб., пеня в размере 12,97 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 1659,27 руб., задолженность по земельному налогу в размере 936 руб., пеня в размере 12,99 руб., госпошлина 200 руб. (л.д. 58).

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, не превышавшей 3 000 руб. могло быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока для исполнения требования 01.12.2016 г., т.е. по 01.06.2020 г.

МИ ФНС № 4 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 27.09.2019 г., т.е. в установленный законом срок (л.д. 55-56, 57), определением мирового судьи от 31.10.2019 г. судебный приказ от 07.10.2019г. отменен (л.д. 60).

При таких обстоятельствах, оценивая имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Таким образом, исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 258 рублей, за 2016 год в сумме 300 рублей, за 2017 год в сумме 353 рубля, пени со 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 01 руб. 72 коп, со 02.12.2017 г. по 18.02.2018 г. в размере 6 руб. 18 коп, с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 5 руб. 07 коп.; земельного налога за 2015 г. в сумме 312 руб., за 2016 г. в сумме 312 руб., за 2017 год в размере 312 руб., пени со 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 2 руб. 08 коп, со 02.12.2017 г. по 18.02.2018 г. в размере 6 руб. 43 коп., с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 4 руб. 48 коп., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, 04.07.2016 г. ответчиком в Межрайонную ИФНС России №4 по Красноярскому краю была подана налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 39826 рублей, которая до настоящего времени не уплачена (л.д.27-28).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня, размер которой по состоянию на 27.07.2016 г. составил 167,28 руб. (л.д.11).

Ответчику 03.08.2018 г. и 31.10.2018 г. были направлены требования № 26040 и № 29807 по состоянию на 26.07.2018 года и на 29.10.2018 года (л.д.13-4, 15, 16), об уплате налога на доходы физических лиц в размере 39826 руб. и пени по 835,87 руб. сроком до 15.08.2018 г. и до 19.11.2018 г., однако до настоящего времени ответчиком налог и пени не оплачены. Срок обращения в суд истцом соблюден, поскольку решением Ачинского городского суда от 26 мая 2017 года с ФИО1 взыскан в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц в размере 39826 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 167,28 руб. (л.д. 48-50).

На основании изложенного, поскольку ФИО1 не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 10.05.2018 по 28.10.2018 в размере 1659,27 рублей законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет 400 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- земельный налог в размере 936 (девятьсот тридцать шесть) рублей, пени по земельному налогу в размере 12 (двенадцать) рублей 99 копеек;

-налог на имущество физических лиц в размере 911 (девятьсот одиннадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 (двенадцать) рублей 97 копеек;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1659 (одна тысяча шестьсот пятьдесят девять) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья О.Л. Заботина