Решение № 2А-1108/2020 2А-1108/2020~М-1046/2020 А-1108/2020 М-1046/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-1108/2020

Дело №а-1108/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 г. <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Республики Дагестан Абдулгамидова А.Ч., при секретаре ФИО3, с участием представителей истца ФИО1-ФИО6, представителя ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя ФИО6 в интересах ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным бездействия по не рассмотрению заявления о перерасчете налоговой ставки, возложения обязанности по произведению перерасчета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО6 в интересах ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным бездействия по не рассмотрению заявления о перерасчете налоговой ставки, возложении обязанности по произведению перерасчета, указывая, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м, категория земель: земли населенных пунктов-под производственную базу, расположенную по адресу: РД. <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице представителя по доверенности ФИО6 обратился с заявлением в инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> с просьбой произвести перерасчет с ДД.ММ.ГГГГ размер земельного налога земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м. В поданном заявлении были указаны доводы о том, что в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-31\2289 «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с ДД.ММ.ГГГГ» и подписанным действительным государственным советником РФ 2 класса ФИО4. С учетом данного письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после ДД.ММ.ГГГГ, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, согласно которому перерасчёт сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиком-физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом а также положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете(возврате) излишне уплаченного налога.

В резолютивной части вступившего в законную силу решения Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ и представленном в адрес ответчика копии решения Верховного суда РД указано: «установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м, категория земель: земли населенных пунктов-под производственную базу, расположенного по адресу: РД, <адрес> в размере № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

На основании решения Верховного суда РД об изменении кадастровой стоимости земельного участка, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице представителя по доверенности ФИО6 обратился с заявлением в ИФНС России по <адрес> с просьбой произвести перерасчет с ДД.ММ.ГГГГ размер земельного налога принадлежащего ему вышеуказанного земельного участка, однако по настоящее время на ДД.ММ.ГГГГ какого-либо ответа от ИФНС по <адрес> как ФИО1 так и ФИО6 получено не было.

Из выписки ЕГРН установлено, что ФИО1, зарегистрировал право собственности на земельный участок с кадастровым номером : №, площадью № № кв.м, расположенного по адресу: РД, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного а также положения п.7 ст.78 НК РФ, устанавливающей трехлетний срок для подачи заявления о перерасчете земельного налога ФИО6 просил изменить размер земельного налога на вышеуказанный земельный участок и произвести перерасчет земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату регистрации прав собственности ФИО1 на указанный земельный участок.

О принятом решении инспекцию ФНС России по <адрес> ФИО1 просил письменно сообщить в установленные законом сроки по указанным с заявлении адресам.

В нарушении ч.1 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» письменного ответа до настоящего времени инспекцией не направлено. Таким образом усматривается факт бездействия должностными лицами ИФНС России по <адрес>, так как обращение оставлено без рассмотрения и обязанности произведения перерасчета налоговой ставки с ДД.ММ.ГГГГ то есть на дату регистрации права собственности ФИО1 Оспариваемое бездействие ответчика прямо нарушает материальные права ФИО1 так как органом исполнительной власти не производится перерасчет размера налоговой ставки земельного налога на вышеуказанный земельный участок, площадью № кв.м., кадастровый №, принадлежащего ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем происходит незаконное увеличение налоговых обязательств по уплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ год. Просит суд признать незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> выразившееся в оставлении без рассмотрения заявления ФИО1 в лице его представителя по доверенности ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, возложить на ответчика обязанность по рассмотрению заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м, за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный истец ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, с участием его представителя по доверенности ФИО6

В судебном заседании представители истца ФИО6 поддержал требования иска, просил его удовлетворить по основаниям указанным в нем.

Представитель ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО5 в суде требования не признал, просил суд в иске отказать, о чем представил письменные возражения на иск, а также в судебном заседании пояснил, что перерасчет земельного налога произведен истцу за ДД.ММ.ГГГГ год, что отражено в личном кабинете налогоплательщика, а за ДД.ММ.ГГГГ год не произведен так как кадастровым органом не были представлены соответствующие сведения о новой стоимости земельного участка. Ответ на обращение тоже имеется, однако сведения об отправке ФИО1 данного ответа отсутствуют.

Согласно письменных возражений представителя ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО5, следует, что на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № вх.№/ЗГ о перерасчете земельного налога ответ был дан ДД.ММ.ГГГГ письмом №. В апреле ДД.ММ.ГГГГ г. перерасчет земельного налога произведен начиная с ДД.ММ.ГГГГ года. За ДД.ММ.ГГГГ год перерасчет не произведен, так как ДД.ММ.ГГГГ год находится за пределами трехлетнего срока. При этом перерасчет произведен учитывая положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую НК РФ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков -физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете(возврате)излишне уплаченного налог. На основании изложенного просят в удовлетворении иска - отказать.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст.46 Конституции РФ решения и действия(бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч.2 ст.227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

Согласно разъяснениям в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21\22899 «о применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с ДД.ММ.ГГГГ.» Согласно данному письму в нем указано следующее, что в связи с поступлением запросов, касающихся применения части 6 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 334-ФЗ, направляем следующие рекомендации.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 Налогового кодекса РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ (часть 6 статьи 3 Закона N 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после ДД.ММ.ГГГГ (в том числе по искам/заявлениям, поданным до ДД.ММ.ГГГГ), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Согласно решения Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенного по адресу: по адресу: РД, <адрес>, № в размере № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости данного земельного участка считать ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно материалам дела, следует, что представитель истца ФИО6 от имени ФИО1 обратился с заявлением на имя начальника ИФНС России по <адрес> о произведении перерасчета ставки земельного налога, в связи с представленным решение Верховного суда РД об измененной кадастровой стоимости земельного участка с ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно штампу ИФНС России по <адрес> зарегистрировано и принято ДД.ММ.ГГГГ

Однако надлежащих сведений о направлении на данное обращение ФИО1 письменного ответа от ИФНС России по <адрес>, в установленный законом 30-дневный срок, представителем ответчика суду представлено не было.

Следовательно, налицо незаконное бездействие ответчика по не рассмотрению письменного обращения гражданина, в установленный законом срок, и как следствие нарушение прав истца незаконным бездействием ответчика.

Доводы ответчика о том, что ответ истцу имеется, перерасчет частично произведен, не является основанием для отказа в признании незаконного бездействия, так как письменный ответ истцу не направлен, сведения об обратном суду не представлено.

Осуществление права на получение информации является не безусловным, о связывается с правилами, установленными законом. Таковым является в частности Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ».(далее Закон об обращениях)

В соответствии со ст.1 Закона об обращениях настоящим Федеральным законом регулируются правоотношения, связанные с реализацией гражданином РФ закрепленного за ним Конституцией России права на обращение в государственные органы и органы местного самоуправления, а также устанавливается порядок рассмотрения обращений граждан государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами.

Установленный Федеральным законом порядок рассмотрения обращений граждан распространяется на все обращения граждан, за исключением обращений, которые подлежат рассмотрению в порядке, установленном федеральным конституционными законами и иными федеральными законами.

В соответствии со ст.2 Закона об обращениях, граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения, включая обращения объединений граждан, в том числе юридических лиц, в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам, в государственные и муниципальные учреждения и иные организации, на которые возложено осуществление публично значимых функций, и их должностным лицам.

Согласно п.1 ст.9 Закона об обращениях, обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, подлежит обязательному рассмотрению.

Согласно ст.10 Закона об обращениях, государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо: обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения, в случае необходимости - с участием гражданина, направившего обращение; дает письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона;Ответ на обращение подписывается руководителем государственного органа или органа местного самоуправления, должностным лицом либо уполномоченным на то лицом.

Согласно ч.1 ст.12 Закона об обращениях, письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.5 Закона об обращениях, при рассмотрении обращения государственным органом, органом местного самоуправления или должностным лицом гражданин имеет право: 3) получать письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона, а в случае, предусмотренном частью 5.1 статьи 11 настоящего Федерального закона, на основании обращения с просьбой оегопредоставлении, уведомление о переадресации письменного обращения в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов;

При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения административных исковых требований, так как незаконными действиями(бездействием) ответчика нарушены права административного истца на своевременное рассмотрение его обращения.

При рассмотрении дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, судом в порядке главы 22 КАС РФ осуществляется функция судебного контроля за законностью решений, действий(бездействия) органов власти, должностных лиц и служащих.

Содержание судебного контроля в таком споре является проверка решений, действий(бездействия) субъекта властных полномочий на предмет соответствия требованиям правовых норм. Пределы судебного воздействия обозначены в процессуальном законе.

В то же время судебный контроль ограничен принципом разделения властей (статья 1 Конституции РФ), который препятствует вмешательству в сферу исключительной компетенции соответствующих органов и должностных лиц.

Суд, рассматривающий споры, не подменяет собой государственные органы, на которые возложена соответствующая обязанность. Суд не осуществляет административные функции, свойственные государственным органам, он защищает нарушенное или оспариваемое право через реализацию полномочий судебной власти.

Из смысла статей 218, 227 КАС РФ следует, что для принятия судом решения о признании действий (бездействий) незаконными необходимо наличие двух условий - это несоответствие действия (бездействия) закону и нарушение прав и свобод административного истца, обратившегося в суд с соответствующим требованием. Указанная совокупность условий по делу установлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст. 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление представителя ФИО6 в интересах ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным бездействия по нерассмотрению заявления о перерасчете налоговой ставки, возложения обязанности по произведению перерасчета - удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России по <адрес>, выразившееся в оставлении без рассмотрения заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога.

Возложить на инспекцию ФНС России по <адрес> обязанность рассмотреть заявление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м, за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья А.Ч.Абдулгамидова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ