Решение № 2А-1227/2024 2А-1227/2024~М-1055/2024 М-1055/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-1227/2024

2а-1-1227/2024

64RS0007-01-2024-002126-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретарях Преснякове С.А., Лахметкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 325964 руб. 34 коп., пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 431 руб. 54коп.;

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 осуществляет экономическую деятельность и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с неуплатой в полном объеме в установленный законом срок суммы налога образовалась задолженность. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-3532/2022 на взыскание спорной задолженности, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о дне и времени судебного заседания по месту регистрации. Возвращено уведомление по истечении срока хранения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, привлеченные к участию в деле, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. п. 1, 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пунктов 1 и 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 осуществляет экономическую деятельность и был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

В 2022 году в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 И.В. выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, рег. №, сумма дохода по указанной декларации составила 10 045 617 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период составила 602 737 руб. (10 045 617 *6%), сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога, - 153 438 руб., сумма налога к уплате в бюджет - 449 299 руб.

Суммы авансовых платежей плательщиком рассчитаны по сроку ДД.ММ.ГГГГг.- к уплате составила 91 775 руб., ДД.ММ.ГГГГг. - к уплате 280 315 руб., ДД.ММ.ГГГГг. - к уплате 111 194 руб., ДД.ММ.ГГГГ - к уменьшению - 33 985 руб.

Положениями пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога может быть передано физическому лицу, в том числе по почте заказным письмом, при этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Направлеие требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается сведеиями личного кабинета налогоплательщика. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах налоговым органом требования статей 69, 70 НК РФ при направлении в адрес налогоплательщика налоговых требований соблюдены.

Доказательств добровольнго исполнения требвания в полном размере адмиистративный ответчик не представил.

Налоговый орган воспользовался возможностью взыскания спорной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ (№а- 3532/2022) о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 354 784 руб. 51 коп., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законом сроки - 27 450 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Сведений о повороте исполнения решения суда материалы гражданского дела №а- 3532/2022, не содержат.

Судебный приказ находился на исполнении судебных приставов- исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении должника ФИО2 прекращено, в виду отмены судебного приказа.

Согласно движению денежных средств рамках исполнительного производства №-ИП с административного ответчика удержаны денежные средства в размере 22 726 руб. 48 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84-128).

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Налоговым органом представлен подробный расчет сумм пени, произведенный на сумму недоимки, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (л.д. 22-23).

Проверив расчет пени, представленый ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134-135), по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 450 рублей, суд находит его верным и берет в основу решения. Иного расчета суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - в порядке искового производства не позднее шести месяцев.

Аналогичные нормы содержатся в пункте 6 части 1 статьи 286, части 2 статьи 286 КАС РФ, пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного срока.

Поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП с административного ответчика удержаны денежные средства в размере 22 726 руб. 48 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что данные денежные средства должны быть зачислены в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год.

При таком положении судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, страховых взносов в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 303 237 руб. 86 коп и пеней в размере 27 450 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 6 506 руб. 88 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, страховых взносов в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 303 237 руб. 86 коп и пени в размере 27 450 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6 506 рублей 88 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина