Решение № 2А-2100/2025 2А-2100/2025~М-1305/2025 М-1305/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-2100/2025

Дело № 2а-2100/2025

№ 23RS0006-01-2025-002511-62


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 10 июня 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Николаенко И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю были зарегистрированы автотранспортные средства: ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <...>; АУДИ А6, государственный регистрационный знак <...>. Более того, по данным управления Росреестра по Краснодарскому краю административный ответчик являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу - <...>. По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1 также являлась собственником жилого дома, расположенным по адресу: <...>, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации ФИО1 03.10.2022 объекта недвижимости, приобретенного 25.12.2017 - объект с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу <...>, цена сделки 2 400 000 рублей 00 копеек. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; налоговая база по налогу составляет 2 400 000 рублей. В отношении сделки применен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Таким образом, сумма налога составила (2 400 000 - 1 000 000)* 13% = 182 000 рублей (с учетом округления до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). На основании вышеизложенного решением инспекции <...> от 05.02.2024 налогоплательщику начислены суммы к уплате в размере 221 000 рублей. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета. Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа <...> от 17.05.2024 о взыскании задолженности по пени за период до 17.05.2024; в связи с введением в действие института единого налогового счета с 01.01.2023 общий остаток задолженности по уплате пени в рамках настоящего административного искового заявления составляет 11 314 рублей 46 копеек. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1 посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Налоговым органом сформировано решение <...> от 19.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с заявлением <...> от 17.05.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал 01.07.2025. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 20.09.2024, однако, определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ <...> отменен. По настоящее время налог в бюджет не уплачен, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Определением Армавирского городского суда от 23.05.2025 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Административным истцом копия вышеуказанного определения получена.

Административному ответчику копия данного определения направлена по месту его регистрации и возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения», что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 № 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", неполучение административным ответчиком поступившей ему копии определения о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании п.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что стороны извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается материалами дела.

Суд рассматривает настоящее дело единолично в порядке упрощенного производства, согласно правилам, предусмотренным положениями главы 33 КАС РФ.

Основанием к этому является положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

На основании п.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученными в рамках ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации были зарегистрированы автотранспортные средства: ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <...>; АУДИ А6, государственный регистрационный знак <...>

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ)

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 № 639-КЗ.

Таким образом, на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 № 639-КЗ (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока. Согласно ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 54 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу - <...>. Данный земельный участок в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения (ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО1 также являлась собственником объекта имущества - жилого дома с кадастровым номером <...>, расположенным по адресу: <...>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации 03.10.2022 года ФИО1 объекта недвижимости приобретенного 25.12.2017 - объект с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>, цена сделки 2 400 000 рублей 00 копеек.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговая база по налогу составляет 2 400 000 рублей. В отношении сделки применен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Таким образом сумма налога составила (2 400 000 - 1 000 000)* 13% = 182 000 рублей (с учетом округления до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

На основании вышеизложенного решением инспекции <...> от 05.02.2024 налогоплательщику начислены суммы к уплате в размере 221 000 рублей.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа <...> от 17.05.2024 о взыскании задолженности по пени

за период до 17.05.2024.

В связи с введением в действие института единого налогового счета с 01.01.2023 общий остаток задолженности по уплате пени в рамках настоящего административного искового заявления составляет 11 314 рублей 46 копеек.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1, посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из буквального толкования указанных норм права в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС новое требование налоговым органом не выставляется.

Кроме того, в силу Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение <...> от 19.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

Как ранее указывалось Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с заявлением <...> от 17.05.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал 01.07.2025.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 20.09.2024, однако, определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ №<...> отменен.

Налоги и пени в бюджет административным ответчиком не оплачены, что не оспорено и не опровергнуто в судебном заседании, доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлены, а судом в ходе рассмотрения дела не установлены.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, задолженность по налогам и пени в сумме 11 314 рублей 46 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18202372230086864147, в том числе:

- пени в размере 11 314 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в суд апелляционной инстанции.

Судья

Армавирского городского суда И.В. Николаенко