Решение № 2А-1-760/2021 2А-760/2021 2А-760/2021~М-641/2021 М-641/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-1-760/2021

УИД 64RS0010-01-2021-001082-41

Дело №2а-1-760/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Строгановой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.03.2018 года, прекратил осуществление предпринимательской деятельности 28.01.2019 года.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законом сроки.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщика установлен ст. 432 НК РФ.

Так сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ПФР) до 31.12.2019 года составила 29 354 руб. 00 коп. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФОМС) до 31.12.2019 года составил 6884 руб. 00 коп.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленный исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Размер страховых взносов, исчисленных к уплате ФИО1 составил: ПФР до 28.01.2019 года -2209 руб. 44 коп.; ФОМС до 28.01.2019 года – 518 руб. 15 коп..

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма страховых платежей ФИО1 не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1, начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии с требованиями п.1 ст.70 НК РФ взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 16.11.2018 года №, от 24.04.2019 года №, от 11.02.2020 года №, от 21.09.2020 года №.

Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не исполнила.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год: страховые платежи в сумме 518 руб. 15 коп. и пени в размере 40 руб. 87 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2019 год: страховые платежи в сумме 2209 руб. 44 коп., пени в размере 2907 руб. 85 коп.

Учитывая положения пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.2 ч. 1).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. 00 коп. за расчетный период до 31.12.2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 31.12.2019 года – 6884 руб. 00 коп.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч. 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч.2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (ч.7). Размер страховых взносов, исчисленных к уплате ФИО1 составил: ПФР до 28.01.2019 года -2209 руб. 44 коп.; ФОМС до 28.01.2019 года -518 руб. 15 коп.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.03.2018 года и прекратила осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.01.2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В установленный законом срок сумма страховых платежей должником не уплачена.

Административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы по решению Вольского районного суда Саратовской области от 23.01.2020 года по делу № 2а-1-1301/2019.

Административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки об уплате налога и пени от 16.11.2018 года № со сроком исполнения до 25.12.2018 года; от 24.04.2019 года № со сроком исполнения до 19.06.2019 года; от 11.02.2020 года № со сроком исполнения до 07.04.2020 года; от 21.09.2020 года № со сроком исполнения до 30.10.2020 года, которые не были исполнены ФИО1 в установленный срок.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указывает административный истец, в ноябре 2020 года Межрайонная ИФНС России №3 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 17.11.2020 года истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Между тем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 6292 руб. 51 коп. Указанная сумма задолженности сложилась по четырём требованиям об уплате налога: от 16.11.2018 №, от 24.04.2019 №, от 11.02.2020 №, от 21.09.2020 №. Сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, вошедшая требование от 16.11.2018 № и предъявленная к взысканию, составила 09 руб. 87 коп. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование вошедшая в требование от 24.04.2019 №, составила 2776 руб. 91 коп. Сумма задолженности по пени по земельному налогу, вошедшая в требование от 11.02.2020 №, составила 03 руб. 44 коп. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, вошедшая в требование от 21.09.2020 №, составила 3502 руб. 29 коп. Таким образом, только по требованию от 21.09.2020 № общая сумма превысила 3000 руб. Срок для добровольной оплаты, указанный в требовании от 21.09.2020 №, установлен не позднее 30.10.2020 года. Следовательно, срок для взыскания задолженности в судебном порядке по указанным требованиям наступает не ранее 30.10.2020 года и не позднее 29.04.2021 года. Таким образом, сроки, установленные п.2 ст.48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.

В настоящее время истец заявляет к взысканию с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год: страховые платежи в сумме 518 руб. 15 коп. и пени в размере 40 руб. 87 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2019 год: страховые платежи в сумме 2209 руб. 44 коп., пени в размере 2907 руб. 85 коп., а всего 5676 руб. 31 коп.

Порядок расчета страховых взносов и пени не был оспорен ответчиком, проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС РФ №3 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год: страховые платежи в сумме 518 рублей 15 копеек и пени в размере 40 рублей 87 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2019 год: страховые платежи в сумме 2209 рублей 44 копейки, пени в размере 2907 рублей 85 копеек, а всего 5676 рублей 31 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья Строганова Е.В.