Решение № 2А-1449/2020 2А-1449/2020~М-1308/2020 М-1308/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1449/2020

КОПИЯ

Мотивированное
решение изготовлено ../../.... г.

Административное дело № 2а-1449/2020 УИД: 66RS0010-01-2020-003198-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2020 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при секретаре Бородиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и сборов с ФИО1 в размере 3122 рубля 30 копеек, в том числе в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в сумме 8 рублей 52 копейки; в доход бюджета Пенсионного фонда в Российской Федерации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с января 2017 года в размере 299 рублей 55 копеек; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетный период до 01 января 2020 года в размере 1119 рублей 01 копейку; в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 1633 рубля 35 копеек; в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 61 рубль 87 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомляла, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- автомобиль легковой ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер ... (дата начала владения с 24 мая 2005 года по настоящее время);

- автомобиль легковой МАЗДА СХ5, государственный регистрационный номер ... (дата начала владения с 19 декабря 2014 года по настоящее время);

Принадлежность указанного имущества ФИО1 не оспаривается.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование №86840 от 02 июля 2019 года об уплате в том числе пени по транспортному налогу в сумме 8 рублей 52 копейки. До настоящего времени требование не исполнено.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Адвокатской деятельностью согласно статье 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности в адвокатуре Российской Федерации» является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. При этом, адвокатская деятельность не является предпринимательской (пункт 2 приведенной нормы).

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно подпункту 3 пункта 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована с 10 марта 2010 года в качестве адвоката.

Согласно представленным материалам дела ГУ-Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации приняты меры по принудительному взысканию страховых взносов, путем вынесения соответствующих постановлений:

- постановлением от 25 апреля 2014 года № 517 взысканы страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды, истекшие до 2010 год и пени;

- постановлением от 25 апреля 2014 года № 07503890022463 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательные медицинские страхования за 2010 год, а также пени за несовременную их уплату;

- постановлением от 25 апреля 2014 года № 07503890022467 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательные медицинские страхования за 2011 год, а также пени за несовременную их уплату;

- постановлением от 25 апреля 2014 года №07503840140188 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательные медицинские страхования за 2012 год, а также пени за несовременную их уплату;

- постановлением от 25 апреля 2014 года № 07503890022474 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательные медицинские страхования за 2013 год, а также пени за несовременную их уплату.

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 30 декабря 2015 года по административному делу по административному исковому заявлению ФИО1 к ГУ-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области указанные постановления признаны незаконными.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года ФИО1 02 июля 2019 года направлено требование № 86840 об уплате налогов и сборов, в том числи пений по страховым взносам на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 год, за расчетные периоды до 01 января 2017 год и об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчётные периоды до 01 января 2020 года. Требование исполнено не было.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и пени, налоговая инспекция 12 декабря 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, задолженности по страховым взносам и пени.

24 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок и пени.

24 января 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу положений пункта 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 стать 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении от 17 февраля 2015 года Конституционный Суд Российской Федерации № 422-О указал, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации (пункт 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации приведена в пункте 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом Высшего арбитражного суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате

Из представленного решения Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 30 декабря 2015 года, следует, что указанные выше предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года, на которую начислены заявленные в настоящем административном иске пени отменены. Административным истцом не представлено и доказательств добровольной оплаты административным ответчиком с нарушением установленных законом сроков суммы недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени.

Таким образом, из материалов дела и представленных доказательств следует, что оснований в части взыскания суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период до 01 января 2017 года в размере 1633 рубля 35 копеек не имеется, учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств о принятии мер по принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование, что препятствует взысканию и пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов, административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

При этом исковые требования по взысканию сумм пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды с 01 января 2017 года, пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа за расчетный период до 01 января 2020 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года, <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, кв. 4:

в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 52 копейки.

в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 299 рублей 55 копеек.

в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды до 01 января 2020 года в размере 1119 рублей 01 копейку;

в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61 рубль 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова