Решение № 2А-4390/2025 2А-4390/2025~М-2590/2025 М-2590/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-4390/2025

Дело № 2а-4390/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-004183-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Литвяковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 26.02.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10233,11 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменные возражения на административное исковое заявление не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2429/2021, 2а-523/2022, 2а-4275/2023, 2а-3297/2024, 2а-828/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на судебные запросы, что в 2016-2022 годах за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2014-2022 годах – 1/3 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом выставлено требование № 11460 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы и взысканы судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 25.12.2023 № 2а-4275/2023.

Пени вне ЕНС начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год за период с 30.05.2023 по 06.11.2024 и взысканы за период с 30.05.2023 по 11.12.2023 судебным приказом от 30.09.2024 № 2а-3297/2024. Налог на профессиональный доход взыскан судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 25.12.2023 № 2а-4275/2023. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено и находится на исполнении исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому должником не погашена. В рамках рассматриваемого дела подлежат взысканию пени вне ЕНС за период с 11.12.2023 по 06.11.2024 в размере 418,49 рублей (7,88+ 268,84 + 66,16 + 59.86 + 15,75).

С 11.12.2023 по 17.12.2023 2250,34 х 15% / 300 х 7 = 7,88

С 18.12.2023 по 28.07.2024 268,84

С 29.07.2024 по 15.09.2024 66,16

С 16.09.2024 по 27.10.2024 59,86

С 28.10.2024 по 06.11.2024 15,75

Пени ЕНС начислены за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, взысканы за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 25.12.2023 № 2а-4275/2023, за период с 23.07.2023 по 11.12.2023 судебным приказом от 30.09.2024 № 2а-3297/2024, в рамках рассматриваемого дела подлежат взысканию за период с 11.12.2023 по 06.11.2024.

В ЕНС по виду платежа «налог» по состоянию на 11.12.2023 включена недоимка по транспортному налогу за 2017-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы.

В отношении указанной задолженности налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания.

2017 год

Транспортный налог уплачен 28.09.2022, на что указывает расчет пени по состоянию на 01.01.2023. Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц взыскана судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 31.05.2019 № 2а-1693/2019. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 14.04.2023 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. На дату начала периода расчета задолженность отсутствовала, пени не подлежат взысканию.

2018 год

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц согласно расчетам пени по состоянию на 01.01.2023 уплачены 14.07.2022. Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 20.03.2020 № 2а-955/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 21.07.2022 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. В период расчета пени задолженности не имелось, пени начислены необоснованно.

2019 год

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 01.09.2021 № 2а-2429/2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 04.07.2023 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Пени на отсутствующую задолженность начислены неправомерно.

2020 год

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 18.02.2022 № 2а-523/2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении. В рамках исполнительного производства до 28.05.2023 с должника взыскано и перечислено взыскателю 1150,80 рублей, размер недоимки за указанный налоговый период, учитываемый при расчете пени, подлежит уменьшению на указанную сумму.

2021 год

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц взысканы судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 25.12.2023 № 2а-4275/2023. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении. Задолженность должником не погашена. Пени взыскиваются правомерно.

2022 год

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц взысканы судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 30.09.2024 № 2а-3297/2024. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в ЕНС по виду платежа «налог» обоснованно включена недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 13530 рублей, за 2021 год в размере 13530 рублей, за 2022 год в размере 13530 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286,22 рублей, за 2021 год в размере 328 рублей, за 2022 год в размере 361 рубль, за вычетом 1150,80 рублей, взысканных судебным приказом № 2а-523/2022, в общем размере 40414,42 рублей (41565,22 – 1150,80), с 18.10.2024, за вычетом единого налогового платежа от 17.10.2024 в размере 11350 рублей, в общем размере 29064,42 рубля (40414,42 - 11350).

Размер пени ЕНС за период с 11.12.2023 по 06.11.2024 согласно расчету суда составит 7364,43 рубля (141,45 + 538,86 + 4289,32 + 1188,19 + 819,07 + 184,08 + 203,46).

С 11.12.2023 по 17.12.2023 40414,42 х 15% / 300 х 7 = 141,45

С 18.12.2023 по 11.01.2024 40414,42 х 16% / 300 х 25 = 538,86

С 12.01.2024 по 28.07.2024 40414,42 х 16% / 300 х 199 = 4289,32

С 29.07.2024 по 15.09.2024 40414,42 х 18% / 300 х 49 = 1188,19

С 16.09.2024 по 17.10.2024 40414,42 х 19% / 300 х 32 = 819,07

С 18.10.2024 по 27.10.2024 29064,42 х 19% / 300 х 10 = 184,08

С 28.10.2024 по 06.11.2024 29064,42 х 21% / 300 х 10 = 203,46

Общий размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составит 7782,92 рубля (418,49 + 7364,43).

Мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 26.02.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 26.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7782,92 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.

Судья: