Решение № 2А-99/2020 2А-99/2020~М-53/2020 М-53/2020 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-99/2020

УИД 26RS 0009-01-2020-000082-51

Дело № 2а-99/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Благодарный 18 февраля 2020 года

Судья Благодарненского районного суда Ставропольского края Алиева А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ставропольскому краю к ФИО2 ФИО4 в лице законного представителя ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО9 в лице законного представителя ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, ИНН <данные изъяты>, обязанный уплачивать законно установленные налоги. ФИО3 в отчетные периоды являлся собственником иного строения, помещения общей площадью 28,80 кв. м, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, б/н.

Однако обязанность по уплате земельного налогов и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленные законодательством РФ сроки не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 3058 от 28.01.2019 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме недоимки. До настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.

Сумма задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 22 руб., за 2017 год - 66 руб., по земельному налогу за 2016 год – 2 385 руб., за 2017 год – 1 816 руб.

Сумма начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате в бюджет, составляет: по земельному налогу – 59 рублей 23 копейки, по налогу на имущество физических лиц - 01 рубль 24 копейки.

Указав, что определением от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, в связи с чем срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просил суд взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО6 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 22 рублей, за 2017 год - 66 рублей, пени в сумме 1 рубля 24 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме 59 рублей 23 копейки, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей 47 копеек.

В связи с неявкой в судебное заседание сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых в судебное заседание не является обязательной в силу закона и не признавалась таковой судом, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком в лице его законного представителя суду представлено заявление с просьбой об отказе в удовлетворении административного иска в связи с погашением имеющейся задолженности, в подтверждение чего суду представлены квитанции об оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени.

Рассмотрев административное исковое заявление, изучив доводы сторон, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц по общему правилу определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Статья 399 НК РФ определяет, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая ставка по налогу на имущество на территории муниципального образования города Благодарного за расчетные периоды была установлена Решением Благодарненской городской Думы Ставропольского края от 27.11.2015 № 298 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Благодарный» и зависит от кадастровой стоимости имущества.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на праве общей долевой собственности принадлежит объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость которого в 2016, 2017 годах составляла <данные изъяты> рубля. Поскольку принадлежащий административному ответчику объект недвижимости в силу закона является объектом налогообложения, ему в 2016 и в 2017 году был начислен налог на указанное имущество в размере <данные изъяты> рублей соответственно.

Также в общей долевой собственности ФИО3 находится земельный участок по адресу: <адрес>, б/н.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Благодарненской городской Думы Ставропольского края от 23.11.2011 года № 442 (с последующими изменениями) «О земельном налоге на территории муниципального образования город Благодарный» ранее были установлены ставки земельного налога, порядок и срок уплаты земельного налога в пределах муниципального образования города Благодарный Ставропольского края.

В силу п. 1 ст. 390, ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2 названного выше Решения Благодарненской городской Думы Ставропольского края от 23.11.2011 года № 442 налоговая ставка 0,3 % от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства; занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенным (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, а также 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 3.2 данного нормативного правового акта установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.Принадлежащий административному ответчику на праве общей долевой собственности земельный участок по адресу: <адрес>, б/н, является объектом налогообложения, исходя из размера кадастровой стоимости которого на 2016-2017 год административному ответчику и был исчислен земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами НК РФ земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно материалам дела налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление о начислении земельного налога и налога на имущество физических лиц № 45106845 от 14.07.2018 года, которое содержит исчисление налогов, размеры платежей и сроки уплаты физическим лицом указанных налогов. Направление указанного уведомления административному ответчику подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику начислены пени на задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,24 рублей, и по земельному налогу в размере 59,23 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на указанную дату соответственно. Факт направления названного требования подтверждается представленным суду реестром.

В данном требовании об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 08.10.2019 г., в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 3 Благодарненского района Ставропольского края 10.10.2019 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 образовавшейся задолженности в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Обращаясь в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец одновременно ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, указав в обоснование уважительности причин его пропуска, что обращение в суд с данным административным иском и ходатайством даже с учетом пропуска процессуального срока имело место в разумные сроки и обусловлено действиями не самого лица, пропустившего срок, а действиями третьих лиц.

Рассматривая ходатайство административного истца и указанную им причину пропуска процессуального срока, суд учитывает, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При принятии решения суд принимает во внимание не только необходимость соблюдения баланса между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, с тем, что бы восстановление пропущенного срока могло иметь место лишь в течение ограниченного разумными пределами периода, но и незначительность дней пропуска данного срока в рамках рассматриваемого дела, в связи с чем суд находит заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд подлежащим удовлетворению.

Вместе с тем, принимая решение по существу административных исковых требований налоговой инспекции, суд принимает во внимание, что согласно представленным законным представителем административного ответчика суду чекам-ордерам и извещениям, взыскиваемая административным истцом задолженность по налогам и пене, начисленным ФИО3, была уплачена его законным представителем ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до рассмотрения дела по существу с вынесением решения, при этом из представленных платежных документов следует, что оплата была произведена по соответствующим КБК в счет добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам (ЗД), в сумме, соразмерной имеющейся задолженности и позволяющей считать доводы законного представителя административного ответчика о том, что данная задолженность была им погашена, подтвержденными. Названные извещения и указанные в них суммы были представлены стороне административного ответчика при личном обращении в налоговый орган.

В этой связи суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ставропольскому краю к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 22 рублей, за 2017 год - 66 рублей, пени в сумме 1 рубля 24 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2016 год в размере 2 385 рублей, за 2017 год в размере 1 816 рублей, пени в сумме 59 рублей 23 копейки, всего на общую сумму 4 349 рублей 47 копеек - отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2020 года.

Судья: Алиева А.М.