Решение № 2А-771/2020 2А-771/2020~М-526/2020 М-526/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-771/2020

Дело №2а-771/2020

УИД 73RS0013-01-2020-000874-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Власовой Е.А., при секретаре Боровковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1, ИНН №*, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик имеет (имел) следующее имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 733 кв.м., дата регистрации права 07.06.2004;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №* площадью 670 кв.м., дата регистрации права 02.08.2005, дата утраты права 07.06.2014;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 726 кв.м., дата регистрации права 28.06.2012, дата утраты права 12.03.2013;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 2425 кв.м., дата регистрации права 09.02.2009;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1023 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 324 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 699 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017.

За период с 2015 по 2017 год был произведен перерасчет уплаты налога в размере 5415 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки задолженность по уплате налогов не оплачена, на сумму недоимки были начислены пени.

Просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1911 руб., за 2016 год в размере 1911 руб., за 2017 год в размере 1593 руб., пени в сумме 11,19 руб. за период с 22.01.2019 по 29.01.2019.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что уплату по налогам производил своевременно в размере, указанном в налоговых уведомлениях.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленным документам в собственности ФИО1 (имеется) имелось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 733 кв.м., дата регистрации права 07.06.2004;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №* площадью 670 кв.м., дата регистрации права 02.08.2005, дата утраты права 07.06.2014;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 726 кв.м.,дата регистрации права 28.06.2012, дата утраты права 12.03.2013;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 2425 кв.м., дата регистрации права 09.02.2009;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадь. 1023 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017, дата прекращения права 02.11.2017, вид разрешенного использования: для вечерней школы №*;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1023 кв.м., дата прекращения права 02.11.2017;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 324 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017, вид разрешенного использования: для вечерней школы №*;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 699 кв.м., дата регистрации права 02.11.2017, виды разрешенного использования: для вечерней школы №*.

В связи с указанным, ФИО1 был обязан уплачивать земельный налог в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за период 2015 год, 2016 год, 2017 год в связи с перерасчетом налога.

Согласно налоговому уведомлению №* от 13.11.2018 произведен перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям №*, №*, №* за 2015, 2016, 2017 годы, начисленному по земельному участку по <адрес> кадастровый №*, при расчете применена налоговая ставка 1,50%, сума к доплате составила 1911 руб. в 2015 году, 1911 руб. в 2016 году, 1593 руб. в 2017 году (л.д.8).

Из налоговых уведомлений, представленных ответчиком усматривается следующее.

Согласно налоговому уведомлению №* от 17.07.2016 земельный налог за 2015 год на участок №* по <адрес> составляет 478 руб., при этом при расчете размера налога применяется налоговая ставка 0,30%.

Оплата налога произведена ответчиком 11.11.2016, что подтверждается копией чека-ордера.

Согласно налоговому уведомлению №* от 10.07.2017 земельный налог за 2016 год на участок №* по <адрес> составляет 478 руб., при этом при расчете размера налога применяется налоговая ставка 0,30%.

Оплата налога произведена ответчиком 23.11.2017, что подтверждается копией чека-ордера.

Согласно налоговому уведомлению №* от 26.06.2018 земельный налог за 2017 год на участок №* по <адрес> составляет 398 руб., при этом при расчете размера налога применяется налоговая ставка 0,30%.

В соответствии с п.1 ст.15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно п.2 решения Совета депутатов городской Думы г.Димитровграда от 27.10.2010 №38/517 (действовавшего на момент вынесения налогового уведомления о перерасчете) на территории города Димитровграда Ульяновской области установлены соответствующие ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

2.1) 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2.2) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;

2.6) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, не включенных в пункты 2.1, 2.2 настоящего решения.

При направлении административному ответчику налоговых уведомлений №*, №* №* об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы, при расчете земельного налога за участок <адрес> применялась налоговая ставка 0,30%. Вместе с тем, из выписки из Единого государственного реестра недвижимости на указанный земельный участок следует, что вид его разрешенного использования определен: для вечерней школы №*. Таким образом, указанный земельный участок не включен в пункты 2.1, 2.2 вышеуказанного решения, а потому при исчислении земельного налога на него должна была применяться налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с п.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменения, внесенные в ст.52 Налогового кодекса РФ вступают в силу с 01.01.2019.

Таким образом, абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N 334-ФЗ (вступившего в силу в части положений этого пункта с 01.01.2019) установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Следовательно, в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N 334-ФЗ запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

Необходимо отметить, что Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019.

Федеральным законом N 334-ФЗ также не предусмотрена отмена перерасчетов сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществленных до 01.01.2019, если такие перерасчеты повлекли увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, а также не установлена обязанность налоговых органов возвращать суммы таких налогов в части, превышающей суммы, уплаченные налогоплательщиками до перерасчетов.

Таким образом, административным истцом 13 ноября 2018 года обоснованно произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы по налоговым уведомлениям № №*, №*, №*

30.01.2019 налогоплательщику выставлено требование №* об уплате в срок до 14.03.2019 земельного налога за 2015-2017 годы в размере 5415 руб., пени в размере 11.19 руб. (л.д.10).

Данное требование ФИО1 направлено по адресу регистрации, что подтверждается копией реестра отправки заказных писем (л.д.11).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Димитровградского судебного района от 21.08.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за период с 2015 по 2017 год в размере 5415 руб., пени в размере 11.19 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от 03.09.2019 на основании заявления должника (дело №*).

Учитывая, что административным истцом срок обращения с настоящим иском не пропущен, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по оплате земельного налога за 2015 год в размере 1911 руб., за 2016 год в размере 1911 руб., за 2017 год в размере 1593 руб., а всего 5415 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за просрочку оплаты задолженности по земельному налогу 11.19 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты земельного налога по налоговому уведомлению от 13.11.2018 со сроком уплаты до 21.01.2019.

В связи с изложенным, суд находит исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неоплатой в установленном порядке и в установленные сроки земельного налога по налоговому уведомлению от 13.11.2018 со сроком уплаты до 21.01.2019 за период с 22.01.2019 по 29.01.2019 законными.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ в указанный период составляла 7,75%, размер пени за указанный период составит 11 руб. 19 коп. (5415*7,75%/300*8).

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 11 руб. 19 коп.

Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, а административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за период с 2015 года по 2017 год в размере 5415 руб., пени за период с 22.01.2019 по 29.01.2019 в размере 11,19 руб., а всего взыскать 5426 (пять тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 02 июня 2020 года.

Судья Е.А. Власова