Решение № 2А-518/2025 2А-518/2025~М-501/2025 М-501/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-518/2025

Дело № 2а-518/2025 УИД 64RS0019-01-2025-000811-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств: с 01 июля 2014 года по настоящее время транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 80 л/с; с 04 октября 2014 года по настоящее время транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 75 л/с; с 07 апреля 2017 года по настоящее время транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 85 л/с; с 15 декабря 2017 года <данные изъяты>, мощностью 90л/с, а также в период с 12 апреля 2020 года по 15 января 2025 года недвижимого имущества квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадь. 44,2 кв.м, размер доли в праве – 1/6.

Кроме того в период с 30 января 2015 года по 16 июля 2021 года ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленного транспортного налога за 2023 год составила 4 620 руб. 00 коп., из которых: за транспортное средство <данные изъяты>: 80 л.с.*14 руб.* 12/12 = 1 120 руб. 00 коп.; за транспортное средство <данные изъяты>: 75 л.с.*14 руб.*12/12 = 1 050 руб. 00 коп.; за транспортное средство <данные изъяты>: 85 л.с.* 14 руб.* 12/12 = 1 190 руб. 00 коп.; за транспортное средство <данные изъяты>: 90 л.с.*14 руб.*12/12 = 1 260 руб. 00 коп.

Льготы по транспортному налогу за налоговый период 2023 года ФИО1 не предоставлялись, перерасчеты не проводились.

Сумма начисленного имущественного налога за 2023 год по объекту недвижимости с кадастровым номером № составила 171 руб. 00 коп., рассчитанная следующим образом: 915 516 *0;26%*1/6*12/12*1.1 = 171 руб. 00 коп.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июня 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 09 января 2025 года: 39 959 руб. 85 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09 января 2025 года) - 21 366 руб. 62 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания равен 18 593 руб. 23 коп.).

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 09 января 2025 года, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 18 593 руб. 23 коп., начисленные за период с 06 февраля 2024 года по 09 января 2025 года и на совокупную обязанность по уплате налогов, исходя из размера совокупной обязанности в период с 06 февраля 2024 года по 27 мая 2024 года, равной 100 062 руб. 97 коп.

28 мая 2024 года совокупная обязанность уменьшилась на 11 493 руб. 92 коп., в связи с оплатой ОПС в сумме 3 922 руб. 78 коп. за 2019 год, ОМС в сумме 435 руб. 86 коп. за 2019 год, ОМС в сумме 933 руб. 17 коп. за 2019 год, транспортный налог в сумме 1 766 руб. за 2018 год, земельный налог в сумме 453 руб. 02 коп. за 2018 год, налог на имущество в сумме 145 руб. 57 коп. за 2018 год, земельный налог в сумме 184 руб. 98 коп. за 2018 год, налог на имущество в сумме 59 руб. 43 коп. за 2018 год, ЕНВД в сумме 127 руб. 95 коп. за 2018 год, земельный налог в сумме 12 руб. 20 коп. за 2017 год, налог на имущество в сумме 1 руб. 80 коп. за 2017 год, ОМС в сумме 3 451 руб. 16 коп. за 2019 год, и составила 88 569 руб. 05 коп.

03 декабря 2024 года совокупная обязанность увеличилась на 4 791 руб., в связи с начислением транспортного налога в сумме 4 620 руб.00 коп. за 2023 год, налог на имущество в сумме 171 руб. за 2023 год и составила 93 360 руб. 05 коп.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику было направлено требования № по состоянию на 16 мая 2023 года.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

14 ноября 2023 года заказной почтовой корреспонденцией в адрес административного ответчика направлялось решение от 10 ноября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция обратилась за судебной защитой и мировым судьей судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области выдан судебный приказ от 31 марта 2025 года № 2а-479/2025 о взыскании с ФИО1 налога и пени, который на основании заявления административного ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области 15 апреля 2025 года.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование у налогового органа истекает 15 октября 2025 года.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 23 384 руб. 23 коп., в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 4 620 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 171 руб. 00 коп.;

- пени в размере 18 593 руб. 23 коп. за период с 06 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, об уважительности неявки не сообщил.

Учитывая, что стороны были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, а также материалы административных дел № 2А-484/2024, № 2А-479/2025, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в налоговый период - 2023 год в собственности административного ответчика имелись транспортные средства: <данные изъяты>, мощностью 80 л/с; <данные изъяты>, мощностью 75 л/с; <данные изъяты>, мощностью 85 л/с; <данные изъяты>, мощностью 90л/с; а также недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь. 44,2 кв.м., размер доли в праве – 1/6 (л.д. 11).

На дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 384 руб. 23 коп.: налоги/сборы в размере 4 791 руб.; пени в размере 18 593 руб. 23 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 4 620 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 171 руб.; пени – 18 593 руб. 23 коп. за период с 06 февраля 2024 года по 09 января 2025 года.

Административному ответчику было направлено требование № от 16 мая 2023 года об обязанности уплатить до 15 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, до установленного срока, в связи с чем, 10 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств согласно статье 46 НК РФ. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем, 16 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на сумму 11 870 руб. 90 коп.

26 марта 2025 года, то есть не позднее 01 июля, года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 23 384 руб. 23 коп. Судебный приказ по данному заявлению вынесен мировым судьей 31 марта 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области от 15 апреля 2025 года судебный приказ от 31 марта 2025 года отменен.

Учитывая, что в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 01 октября 2025 года, то административным истцом соблюден срок на его обращения в суд.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 30 января 2015 года по 16 июля 2021 года состоял на учете в МРИФНС №22 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14-16).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно представленному налоговым органом расчету, ФИО1 начислены пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 января 2025 года и на отрицательное сальдо в размере 18 593 руб. 23 коп., исходя из размера совокупной обязанности по уплате налогов, равной 100 062 руб. 97 коп. на начало расчетного периода.

28 мая 2024 года совокупная обязанность уменьшилась на 11 493 руб. 92 коп., в связи с оплатой ОПС в сумме 3 922 руб. 78 коп. за 2019 год, ОМС в сумме 435 руб. 86 коп. за 2019 год, ОМС в сумме 933 руб. 17 коп. за 2019 год, транспортный налог в сумме 1 766 руб. за 2018 год, земельный налог в сумме 453 руб. 02 коп. за 2018 год, налог на имущество в сумме 145 руб. 57 коп. за 2018 год, земельный налог в сумме 184 руб. 98 коп. за 2018 год, налог на имущество в сумме 59 руб. 43 коп. за 2018 год, ЕНВД в сумме 127 руб. 95 коп. за 2018 год, земельный налог в сумме 12 руб. 20 коп. за 2017 год, налог на имущество в сумме 1 руб. 80 коп. за 2017 год, ОМС в сумме 3 451 руб. 16 коп. за 2019 год, и составила 88 569 руб. 05 коп.

03 декабря 2024 года совокупная обязанность увеличилась на 4 791 руб., в связи с начислением транспортного налога в сумме 4 620 руб.00 коп. за 2023 год, налог на имущество в сумме 171 руб. за 2023 год и составила 93 360 руб. 05 коп.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени в добровольном порядке не оплачены, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.

Расчет задолженности по налогам и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не оспаривается.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу и пени, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогам.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (паспорт <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (ОГРН <***> ИНН <***>) задолженность в общей сумме 23 384 руб. 23 коп., в том числе:

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 4 620 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 171 руб. 00 коп.;

- пени за период с 06 февраля 2024 года по 09 января 2025 года в размере 18 593 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, (паспорт <данные изъяты>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 декабря 2025 года.

Председательствующий судья Н.М. Королева