Решение № 2А-160/2025 2А-160/2025~М-139/2025 М-139/2025 от 17 июля 2025 г. по делу № 2А-160/2025

Дело № 2а-160/2025

УИД: 34RS0013-01-2025-000180-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Даниловка

Волгоградской области 10 июля 2025 года

Даниловский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Ливенцевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области (далее по тексту - МИ ФНС № по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что МИ ФНС России № по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № Даниловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО1 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 57 468 руб. 34 коп., в том числе: по налогам - 49 500 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки – 7 968 руб. 34 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС № по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Часть 2 ст.289 КАС РФ предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (Далее по тексту – ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ»), административный ответчик является лицом, получившим в установленном данным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Кроме того, на основании п.2 ст.1 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ»), адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышается 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ (п.2 ст.432 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу требований части 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 Налогового Кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57 468 руб. 34 коп, в том числе, налог – 49 500 руб., пени – 7 968 руб. 34 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.; пени в размере 7 968 руб. 34 коп.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 136 344 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (т.1 л.д.10-11).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением ему соответствующего документа (п.2-4 ст.52, п.9 ст101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.80-81 НК РФ).

Из вышеизложенного следует, что документ с наименованием «требование об уплате задолженности» формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства), в том числе пока указанная в требовании задолженность не будет погашена полностью. При этом сумма задолженности после направления требования должнику может измениться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, однако новое требование налогоплательщику не формируется, о наличии новых сумм недоимки он извещается отдельным уведомлением. Актуальная информация будет содержаться в его личном кабинете.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Арбитражный суд Волгоградской области подано заявление о признании ее несостоятельной (банкротом), которое принято к производству суда определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом),в отношении нее введена процедура реализации имущества

Административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Решением МИ ФНС № по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 119 703 руб. 31 коп. (л.д.12-13).

Как следует из пояснений административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с недоплатой административным ответчиком налоговых платежей (после проведения процедуры банкротства) была начислена пеня в размере 11 521 руб. 99 коп. Ввиду произведенных корректировочных операций, взысканию подлежит 7 968 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по Волгоградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Даниловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии – ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, исчисленных с учетом периодов осуществления ФИО1 адвокатской деятельности, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Доказательств уплаты административным ответчиком вышеуказанной суммы задолженности суду не представлено.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 на основании ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом требований бюджетного законодательства, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, ч.3 ст.194 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес> (ИНН №), задолженность за счет имущества физического лица в размере 57 468 рублей 34 копейки, в том числе: по налогам – 49 500 рубля; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7 968 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета Даниловского муниципального района Волгоградской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Даниловский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено 18.07.2025.

Председательствующий подпись. Ливенцева Е.В.