Решение № 2А-1751/2024 2А-1751/2024~М-1041/2024 М-1041/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-1751/2024

Дело № 2а-1751/2024

УИД 50RS0020-01-2024-0017021-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«15» апреля 2024 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Замаховской А.В., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в размере 1 768,00 руб. и пени в размере 291,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб., пени - 6 641,49 руб., за 2021 г. - в размере 2 897,14 руб., пени – 20,95 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 4 590 руб., пени – 1 302,77 руб., за 2021 г. – в размере 752,32 руб., пени – 5,44 руб., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года за налоговый период 2019 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по МО в качестве налогоплательщика, зарегистрированная по адресу: 140400,<адрес>, 13, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст.ст.419,420 гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ части второй от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ и ст.419-432 НК РФ, ФИО1является плательщиком страховых взносов. Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В нарушение вышеуказанной нормы ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. На основании этой нормы права плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2017 год составляет:

-на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты (далее МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, в который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (1 МРОТ (7 5000 за 2017 г.) х 26%х12=23 400 руб.). При этом размер страховых взносов, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов га обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (8МРОТ (7500х26%х12=187 200),

- на обязательное медицинское страхование (ОМС), фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличивается в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (МРОТ 7500 руб. на 2017 г.х5,1%х12 мес.=4 590 руб.).

Таким образом, за 2017 год ФИО1 начислено на ОПС – 23 400 руб. 00 коп., на ОМС – 4 590 руб.00 коп.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2021 год составляет:

- на ОПС, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем 2 настоящего подпункта;

- на ОМС страховые взносы в фиксированном размере 8 426 руб.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве и индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 2021 году, 1 месяц и 2 дня. Страховые взносы на ОПС составляют за этот период:

32 448:12 мес.=2 704 руб. в месяц;

2 704х1 мес.=2 704 руб.;

2 704628х2 дня=193,14 руб. Всего: 27094+193,14=2 897,14 руб.

Страховые взносы на ОМС за этот период составляют:

8 426:12=702,16 в месяц;

702,16х1=702,16 руб..

702,16:28х2=50,15 руб. Всего: 702,16+25,17=752,32 руб.

Таким образом, за 2021 год ФИО1 начислено: на ОПС – 2 897,14 руб., на ОМС – 752,32 руб.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год выставлено требований № от ДД.ММ.ГГГГ и было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме. За 2021 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объеме.

В нарушение ст.45 НК РФ после получения требования ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, тем самым нарушила фискальные интересы государства, представителем которого является налоговый орган.

На сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени согласно прилагаемог7о расчета.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 7 по Московской области было подано заявление мировому судье 78 судебного участка Коломенского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с возражениями ответчика.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции ФНС № по <адрес> по месту жительства. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время налогоплательщик состоит по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Московской области.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями227, 227.1 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в размере 1768,00 руб. была принята ИФНС 7724 ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ г. №, в котором сообщалось о задолженности и о сумме начисленных пени.

Представитель административного истца ФИО4, действующий по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ пропущенный срок для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу просил восстановить (л.д.5 оборот).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежаще, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Интересы административного ответчика в суде представляла ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44), которая от имении ФИО1 заявила встречный административный иск о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обоснование встречного административного искового требования ФИО1 ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим иском, который составляет шесть месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц по материалам дела.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Московской области не подлежащим удовлетворению, а встречные административные требования ФИО1 удовлетворяются судом по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, будучи индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИНН <***> (л.д. 29-31).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В нарушение этой нормы права административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате в расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, устанавливается ст. 432 НК РФ.

Остаток задолженности за индивидуальным предпринимателем ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет за 2017 год - 23 400 руб., пени – 6 641.49 руб., за 2021 год – 2 897,14 руб., пени – 20,985 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет за 2017 год – 4 590 руб., пени – 1 302,77 руб., за 2021 год – 752,32 руб., пени – 5,44 руб.: по НДФЛ – 1 7678,00 руб., пени – 291,13 руб.(л.д.11-13, 23).

О взыскании недоимки по налогам Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области обращалась с заявление к мировому судье 78 судебного участка Коломенского судебного района. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика по его исполнению.

В соответствии с п.п.2,3 ст.48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо отмены судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физических лиц предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской федерации за третий квартал 2011 года, утвержденных Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Определение мировым судьей от отмене судебного приказа № № вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным исковым заявлением МРИФНС № по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть за истечением шестимесячного срока обращения. Административный истец с административном исковом заявлением просил о восстановлении пропущенного срока, при этом ссылку на уважительность причины пропуска этого срока не сделал, доказательств причины пропуска срока обращения в суд не представил.

При таких обстоятельствах, административный иск налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и на ОМС, НДФЛ и пени не подлежит удовлетворению, а встречные административные требования ФИО1 о признании задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС, НДФЛ и пени, по которым истек срок обращения в суд, суд признает безнадежной ко взысканию, то есть встречные административные требования ФИО1 удовлетворяются судом.

На основании ст.98 ГПК РФ с Межрайонной инспекции ФПС № по Московской области подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в сумме 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. и пени – 6 641 руб. 49 коп., страховым взносам за ОМС за 2017 год в размере 5 590 руб. 00 коп. и пени – 1 302 руб. 77 коп., страховым взносам на ОПС за 2021 год размере 2 897 руб. 14 коп. и пени – 20 руб. 95 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 752 руб. 32 коп. и пени – 5 руб. 44 коп., НДФЛ в размере 1 768 руб. 00 коп. и пени 291 руб. 13 коп., а всего на общую сумму 41 669 руб. 24 коп. - отказать полностью.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. и пени – 6 641 руб. 49 коп., страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 5 590 руб. 00 коп. и пени – 1 302 руб. 77 коп., страховым взносам на ОПС за 2021 год размере 2 897 руб. 14 коп. и пени – 20 руб. 95 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 752 руб. 32 коп. и пени – 5 руб. 44 коп., НДФЛ в размере 1 768 руб. 00 коп. и пени 291 руб. 13 коп., а всего на общую сумму 41 669 руб. 24 коп.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2024 года.

Судья А.В. Замаховская

Копия верна А.В. Замаховская