Решение № 2А-2392/2025 2А-2392/2025(2А-9788/2024;)~М-9156/2024 2А-9788/2024 М-9156/2024 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-2392/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2392/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам и транспортному налогу, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика недоимки, которые отменены в связи с возражениями должника.

На основании определения суда от 09.04.2025 года административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 объединены в одно производство.

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре просит взыскать с административного ответчика: транспортный налог за 2022 год в размере 33 600 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 33 600 рублей в размере 168 рублей со 02.12.2023 по 11.12.2023, в размере 2 161,60 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024; транспортный налог за 2021 год в размере 33 600 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 33 600 рублей в размере 2 156 рублей с 02.12.2022 по 12.08.2023; в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; в размере 2 161,60 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024; транспортный налог за 2020 год в размере 8 601,65 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 33 600 рублей в размере 151,20 рублей со 02.12.2021 по 19.12.2021; в размере 66,64 рублей со 02.12.2021 по 26.12.2021; в размере 3 863,44 рублей со 02.06.2022 по 12.08.2023; в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; в размере 2 161,60 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 33 600 рублей в размере 2 115, 40 рублей со 02.12.2020 по 26.12.2021; в размере 3 863,44 рублей со 02.06.2022 по 12.08.2023; в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; в размере 2 161,60 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 33 600 рублей в размере 3 194,24 рублей с 03.12.2019 по 26.12.2021; в размере 3 863,44 рубля со 02.06.2022 по 12.08.2023; в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 33 600 рублей в размере 2 092,16 рублей с 04.12.2018 по 09.08.2021;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 1 831,74 рублей в размере 77,45 рублей с 06.02.2021 по 26.12.2021; в размере 210,62 рублей со 02.06.2022 по 12.08.2023; в размере 98,67 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 рублей в размере 2 166,98 рублей с 01.01.2021 по 26.12.2021; в размере 1 700,98 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 1 831,74 рублей в размере 38,65 рублей с 06.02.2021 по 21.06.2021; пени в размере 117,85 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года) предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2020 год в размере 1 831,74 рублей; пени в размере 2 087,49 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года), предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2020 год в размере 32 448 рублей; пени в размере 3 764,42 рубля с 01.01.2020 по 26.12.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 рубля; пени в размере 3 730,98 рублей с 02.06.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 32 448 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545 рублей в размере 5 496,99 рублей с 10.01.2019 по 26.12.2021; в размере 3 052,23 рубля с 02.06.2022 по 12.08.2023; пени в размере 1 429,89 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 1 831,74 рубль; пени в размере 1 171,34 рубль с 19.01.2024 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года), предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2018 год в размере 26 545 рублей;

пени в размере 20,12 рублей с 06.02.2021 по 26.12.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 475,66 рублей; пени в размере 54,69 рубля с 02.06.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 475,66 рублей; пени в размере 562,73 рубля с 01.01.2021 по 26.12.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 рублей; пени в размере 10,04 рублей с 06.02.2021 по 21.06.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 475,66 рублей; пени в размере 30,60 рублей с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2020 год в размере 475,66 рублей; пени в размере 542,07 рубля с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2020 год в размере 8 426 рублей; пени в размере 882,82 рублей с 01.01.2020 по 26.12.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 рубля; пени в размере 968,85 рублей с 02.06.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 8 426 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840 рублей в размере 1 209,69 рублей с 01.01.2021 по 26.12.2021; в размере 671,50 рублей со 02.06.2022 по 12.08.2023.

Определением суда и протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС России по ХМАО-Югре.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту Налоговый кодекс РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 08.06.2017 года по 21.01.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции с 01.01.2023 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Также из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2017-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль ИНФИНИТИ FX35 PREMIUM, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № 50108220 от 01.09.2021 года об уплате не позднее 01.12.2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 33 600 рублей; № 27351314 от 01.09.2022 года об уплате не позднее 01.12.2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 33 600 рублей; № 65836477 от 19.07.2023 года об уплате не позднее 01.12.2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 33 600 рублей.

По состоянию на 20.12.2021 года налоговым органом сформировано требование № 119690 об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 600 рублей и пени в размере 151,20 рубля, со сроком исполнения до 14.02.2022 года.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 25.05.2023 года налоговым органом сформировано требование № 1841 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: по транспортному налогу в размере 103 720,17 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 86 110,04 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 21 613,09 рублей и пени в размере 49 764,19 рублей. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023 года.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции до 01.01.2023 года) (3 000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 36 107,28 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год в размере 475,66 рублей и пени за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года в размере 10,03 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), за 2021 год в размере 1 831,74 рубля и пени за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года в размере 38,65 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 33 600 рублей и пени за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года в размере 151,20 рубля.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 24.10.2022 года вынесен судебный приказ № 2А-619-2112/2022 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 18.09.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 20.01.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Также в судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 25.05.2023 года № 1841 (со сроком исполнения до 20.07.2023 года), налоговый орган 05.09.2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности. 11.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-21-2112/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 600 рублей и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 25 482,40 рублей. 18.09.2024 года на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в установленный законом шестимесячный срок, 20.01.2025 года.

Кроме того, судом установлено, что в связи с неисполнением требования от 25.05.2023 года № 1841, налоговый орган 02.05.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности. 08.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-385-2112/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 600 рублей и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года в размере 10 637,22 рублей. 18.09.2024 года на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 20.01.2025 года.

Таким образом, поскольку 02.05.2024 Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 1841 от 25.05.2023 года, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть до 01.07.2024 года.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию: пени по транспортному налогу за 2022 год за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 168 рублей, за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 161,60 рубля; пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в размере 2 156 рублей, за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1 809,92 рублей, за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 161,60 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года в размере 151,50 рубля, за период с 02.06.2022 года по 12.08.2023 года в размере 3 863,44 рублей, за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года в размере 1 809,92 рублей, за период 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 161,60 рубля.

Вместе с тем, требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 26.12.2021 года, суд считает необоснованным, поскольку материалами дела установлено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 пени за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года (судебным приказом № 2а-619-2112/2022 взысканы пени за указанный период). Кроме того, в настоящем административном деле Инспекцией также заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 19.12.2021 года, которое судом признано обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 092,16 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку решением Нижневартовского городского суда от 24.06.2021 года по делу № 2а-2844/2021, вступившим в законную силу 06.08.2021 года, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 основного долга по транспортному налогу за 2017 год отказано, в связи с чем правовых оснований для взыскания пени по данному налогу не имеется.

По требованию Инспекции о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск был вынесен судебный приказ № 2а-430-2112/20220 от 08.09.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 383214/20/86010-ИП от 11.12.2020 года, которое окончено 01.04.2024 года фактическим исполнением.

В связи с неисполнением требования № 132069 от 27.12.2021 года, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск 21.09.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-581-2112/2022, в соответствии с которым с ФИО1 в том числе были взысканы пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 года по 26.12.2021 года. Определением от 18.09.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с неисполнением требования № 1841 от 25.05.2023 года инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск 11.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-21-2112/2023, в соответствии с которым с ФИО1 в том числе были взысканы пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Также мировым судьей 08.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-385-2112/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по пени за период с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года. Определениями от 18.09.2024 года судебные приказы были отменены в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год за периоды с 03.12.20219 года по 26.12.2021 года, со 02.06.2022 года по 12.08.2023 года и с 13.08.2023 года по 11.12.2023 года подлежат удовлетворению.

По требованиям административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2021 годы, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что в связи с неисполнением требований № 32750 от 17.02.2019 года, № 85377 от 29.06.2020 года, № 631 от 13.01.2021 года и № 6891 от 09.02.2021 года, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. Судебным приказом № 2а-1125-2112/2021 от 08.09.2021 года с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы и пени по ним.

Также, в связи с неисполнением требований № 45307 от 22.06.2021 года и № 119690 от 20.12.2021 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. Судебным приказом № 2а-619-2112/2022 от 24.10.2022 года с административного ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени по ним.

Определениями от 18.09.2024 года указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника. В Нижневартовский городской суд за взысканием основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2021 годы налоговый орган не обращался, доказательств взыскания данной задолженности в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что в отсутствие доказательств уплаты налогоплательщиком либо взыскания с него в судебном порядке суммы основанного долга по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2021 годы, правовых оснований для взыскания пени, начисленной на указанную задолженность, не имеется.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 033 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2022 год в размере 33 600 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 33 600 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 8601,65 рублей; пени в размере 168 рублей с 02.12.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 2161,60 рубля с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 600 рублей; пени в размере 2 156 рублей с 02.12.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 2 161,60 рубль с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 600 рублей; пени в размере 151,20 рубля с 02.12.2021 по 19.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 3 863,44 рубля с 02.06.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 33 600 рублей; пени в размере 2 161,60 рубля с 12.12.2023 по 10.04.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 600 рублей; пени в размере 3194,24 рублей с 03.12.2019 по 26.12.2021, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 33600 рублей; пени в размере 3 863,44 рубля с 02.06.2022 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 33600 рублей; пени в размере 1 809,92 рублей с 13.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 33600 рублей, всего взыскать 101 112,53 рублей.

В удовлетворении остальной части требований, – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 033 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

в материалах дела № 2а-2392/2025