Решение № 2А-405/2026 2А-405/2026(2А-4909/2025;)~М-3730/2025 2А-4909/2025 М-3730/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-405/2026

УИД 63RS0№-92


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 февраля 2026 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-405/2026 по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ответчик является плательщиком налога и пени в проверяемые налоговые периоды.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования.

Обязанность по оплате не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере № рублей, из них:

- суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере № рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2017,2018,2014,2021,2022, по транспортному налогу за 2017-2022, по земельному налогу за 2021,2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2021,2022, возложив оплату государственной пошлины на административного ответчика.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, просила в иске отказать.

Представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, в связи, с чем на основании ст. 96, ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-5958/2024, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уплате налогов и пени, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Решением МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с административного ответчика взыскана сумма задолженности в размере № рублей (л.д.11).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, в том числе пени в размере № рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме №, в том числе пени в размере № рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5958/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.55).

Возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании вынесенного судебного приказа №а-№ исполнительное производство №-ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», сумма взысканных и перечисленных денежных средств отсутствует.

Административное исковое заявление согласно протоколу проверки электронной подписи направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ), соблюден.

В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

После ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов. Анализ расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, позволяет прийти к выводу, что совокупную обязанность составляет, в том числе недоимка по налогам за 2020-2022 год.

Установлено, что ранее налоговый орган обращался с заявлениями о взыскании задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Так, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, по административному делу №а-2276/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворено в части, с взысканием транспортного налога с физических лиц ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4026 рублей и 44 475 рублей, налога на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, налога на имущество физического лица городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2021, налога на имущество физического лица городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305 в сумме № рублей за 2021, земельного налога физического лица в границах сельских поселений ОКТМО 36614404 в сумме 534 рублей за 2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2022, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № рублей за 2019, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2018, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2018.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, по административному делу №а-2278/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес>, с ФИО1 взыскана сумма задолженности, в том числе транспортный налог ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, налог на имущество физического лица городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2022, налог на имущество физического лица городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305 в сумме № рублей за 2022, земельный налог физического лица в границах сельских поселений ОКТМО 36614404 в сумме № рублей за 2022, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере ОКТМО 36701325 в сумме № рублей за 2023, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №а-1163/2023 административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворено в части, с взысканием задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере № рублей, пени в размере № рублей.

Поскольку установлено, что налоговым органом ранее приняты меры к взысканию недоимки по налогам за период с 2020 по 2022 и соответствующих пени, следовательно, в рассматриваемом случае могут быть взысканы пени, начисленные на данную недоимку с ДД.ММ.ГГГГ по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № (ДД.ММ.ГГГГ).

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме №

Итого, подлежат взысканию пени в размере № рублей.

Оснований для взыскания суммы пени по налогу за период с 2014 по 2019 не имеется, поскольку отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> А, ИНН № задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №7 рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> А, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ