Решение № 2А-2262/2025 2А-2262/2025~М-2140/2025 М-2140/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-2262/2025

Дело № 2а-2262/2025

УИД 58RS0027-01-2025-003541-28


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, просив взыскать с задолженность в общей сумме 366,16 руб., по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, мотивированных возражений относительно административных исковых требований суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества: 1) комнаты, №, расположенной по адресу: <адрес>, 6. Дата регистрации права 14.12.2019, дата прекращения права: 31.03.2020. По предоставленным в налоговый орган сведениям Управления Росреестра по Пензенской области стоимость недвижимого имущества составляет 710 000 руб.; 2) квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 26.01.2017. Дата прекращения права 17.02.2020. По предоставленным в налоговый орган сведениям Управления Росреестра по Пензенской области стоимость недвижимого имущества с учетом доли (20/100) составляет 388 713,79 руб.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются … физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, … если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (то есть более 5 лет). Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет. ФИО1 декларация по форме 3НДФЛ в налоговый орган за 2020 год в установленный срок не предоставлена.

В соответствии с абз.3 п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом направлено требование о предоставлении пояснений № от 24.09.2021 г. По результатам камеральной проверки в соответствии с п.1.2 т. 88 НК РФ

В соответствии с пп.1, пп.1, п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 24 533 руб. (1 098 713,79 (710 000+200 000))*13%)).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее минимального предельного срока владения должны предоставить налоговую декларацию по форме 3НДФЛ за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

Согласно абз. 2 п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. На момент составления акта 29.10.2021 налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не предоставлена. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Расчет суммы штрафа составляет 24 533 руб. *20%=4 906,6 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам). За каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Налогоплательщику начислена сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 3 679,5 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год - 5%*24533*количество полных/неполных просроченных месяцев-3).

В порядке п. 6 ст. 100 НК РФ по акту налоговой проверки налогоплательщиком возражений не предоставлено.

Принимая во внимание несоразмерность деяния тяжести наказания налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ18.11.2022 г. произведено уменьшение штрафа на сумму 1 339, 97 руб.

Решение о привлечении ФИО1 вступило в законную силу, однако доначисленные суммы налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачены в полном объеме.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В связи с этим, на основании ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней:

№ (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.08.2023), в котором сообщалось о необходимости уплатить заложенность по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 459,99 руб.; налогу на имущество физических лиц на сумму 58,64 руб.; налогу на профессиональный доход на сумму 150,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год на сумму 1 000 руб., пени на сумму 266,16 руб.

Требование направление через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 27.07.2023.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Федеральным законом от 14. 07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 25.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 2 375,12 руб. Решение № № от 25.04.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет налога и штрафа судом проверен и признается верным, административным ответчиком он не оспорен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно законодательству заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (абз. 1 и 4 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N №, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 03.09.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области обязательных платежей и санкций.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа этим же мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.01.2025.

С настоящим иском, датированным 08.07.2025, административный истец обратился в суд 12.07.2025, что подтверждается штампом на конверте.

В данном случае, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, подавалось заявление о вынесении судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в общей сумме 366,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Марфина

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года