Решение № 2А-307/2019 2А-307/2019~М-279/2019 М-279/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-307/2019

Дело № 2а-307/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа. В обоснование иска указала, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, должен был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнялась. У административного ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4370 руб., и недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 857,35 руб., переданная из УПФР в Кизильском районе. Так же на суммы задолженности ответчику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 53,01 руб., на ОМС – 5,50 руб. У ответчика имеется неуплаченный штраф за нарушение требований налогового законодательства в сумме 1000 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, пени в адрес административного ответчика было направлено требование, которое в добровольном порядке исполнено не было, за ответчиком ФИО1 числится долг на страховые взносы на ОПС в сумме 4370,82 руб. и пеня в сумме 53,01 руб., на ОМС – в сумме 857,35 руб. и пеня в сумме 5,50 руб., а так же штраф, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1000 руб. Просила взыскать с ответчика вышеуказанные суммы.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явилась, о рассмотрении дела извещена, ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ несвоевременную уплату страховых взносов не отрицала, пояснить, взысканы ли с нее указанные суммы страховых взносов на ОПС и ОМС не могла, наличие неуплаченных сумм штрафа и пени не оспаривала, представила в суд квитанции об уплате штрафа за нарушение налогового законодательства в сумме 1000 руб., пени на ОПС в сумме 53,01 руб., пени на ОМС в сумме 5,50 руб.

Представитель третьего лица УПФР в Кизильском районе в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

С учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

До 01 января 2017 года вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее страховые взносы), а так же отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2016 год и пени, начисленной на указанные взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При рассмотрении заявленных исковых требований в части взыскания страховых взносов подлежит применению Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в части взыскания пени – глава 34 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи и зависит от размера дохода, получаемого плательщиком страховых взносов. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачивались в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2). Сроки уплаты установлены ст. 16 указанного закона.

Частью 8 указанной статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 5-7).

В соответствии с карточками расчета с бюджетом у ФИО1 имеется неоплаченная задолженность на страховые взносы в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-21, 22-26). Указанная задолженность была передана в налоговый орган из УПФР в Кизильском районе в соответствии с положениями ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 года.

В соответствии с расчетом истца недоимка ФИО1 по страховым взносам на ОПС исчислена исходя из размера ее дохода, не превышающего 300000 руб. за период 2016 года (с учетом срока деятельности до ДД.ММ.ГГГГ) – (6204 руб. *26%*12 мес.): 12 мес.*2 мес. + (6204 руб. *26%*12 мес.):12 мес.:31 день *22 дня=4370,82 руб.

Недоимка ФИО1 по страховым взносам на ОМС исчислена исходя из размера ее дохода, не превышающего 300000 руб. за период 2016 года (с учетом срока деятельности до ДД.ММ.ГГГГ) – (6204 руб. *5,1%*12 мес.): 12 мес.*2 мес. + (6204 руб. *5,1%*12 мес.):12 мес.:31 день *22 дня=857,35 руб. (л.д. 2 оборот).

Судом расчет проверен и признан верным.

Указанная сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки ФИО1 уплачена не была, в связи с чем пенсионный орган направил в адрес ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 4370,82 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 857,35 руб. (л.д. 45, 46, 47, 48).

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС УПФР в Кизильском районе обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной недоимки (л.д. 41-44).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кизильского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании данных сумм страховых взносов с ФИО1, судебный приказ был выдан взыскателю (л.д. 49).

Поскольку предъявленная к взысканию настоящим исковым заявлением задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в сумме 4370,82 руб. и на ОМС в сумме 857,35 руб. ранее была взыскана судебным решением, оснований для удовлетворения исковых требований в указанной части у суда не имеется.

По сведениям налоговой инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется общая сумма задолженности на ОПС в размере 47102, 43 руб., на ОМС – в сумме 5189,22 руб. Наличие указанной задолженности подтверждено сведениям УПФР в Кизильском районе (л.д. 114-129).

На указанные суммы недоимки истцом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС на сумму пенеобразующей недоимки 47102,43 руб. за 4 дня по ставке 0, 000333333333 в сумме 53,01 руб.,

- на ОМС на сумму пенеобразующей недоимки 5189,22 руб. за 4 дня по ставке 0, 000333333333 в сумме 5,50 руб.,

Суд признает указанный расчет верным, ответчик ФИО1 с указанной суммой пени согласилась, представив чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об оплате данных сумм (л.д. 111, 112).

Поскольку пеня на ОПС в сумме 53,01 руб. и на ОМС в сумме 5,50 руб. в период рассмотрения дела в суде ответчиком оплачена, указанные суммы взысканию с ФИО1 не подлежат.

В силу положений части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 и 2016 годы решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и № соответственно ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа по 500 руб. за каждое нарушение всего 1000 руб. (л.д. 71-72, 73-74).

В связи с неоплатой указанных штрафов в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 9), направление требований подтверждено списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-13).

Ответчик ФИО1 наличие и неоплату указанных штрафов не отрицала, представила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы штрафа 1000 руб. (л.д. 113).

Поскольку штраф в сумме 1000 руб. за несвоевременное предоставление налоговых деклараций в период рассмотрения дела в суде ответчиком оплачен, указанная сумма взысканию с ФИО1 так же не подлежит.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области к ФИО1 у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год, пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: