Решение № 2А-783/2019 2А-783/2020 2А-783/2020~М-471/2020 М-471/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-783/2019

Дело № 2а-783\2019

62RS0001-01-2020-000618-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговое уведомление №42292798 от 29.08.2018г. было направлено налогоплательщику налоговым органом почтой. ФИО1 истцом выставлено требование об уплате налога №32277 от 17.12.2018г. Срок исполнения требования до 17 января 2019 года. Срок исполнения требования № 9969 от 09 июня 2017 - 22 августа 2017 года. Ответчиком налог не оплачен. В связи с чем, истец обратился в суд, просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 77 195,07 руб., в доход бюджета города Рязани; транспортный налог за 2017 год в размере 40633,40 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018г. в сумме 242 руб. 43коп., пени за период с 25.04.2017г. по 08.06.2017г. в сумме 1341 руб. 99 коп., в доход бюджета субъекта РФ. Восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, от явки в суд уклонился, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

1.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – гараж

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

2.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иное строение, помещение и сооружение

размер доли – 1/4;

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – 24522137 руб.

3.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>, лит Л

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

4.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

5.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

6.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

7.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения и сооружения

размер доли – <данные изъяты>

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

8.адрес расположения объекта: 390029, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – квартира

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2017г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

Транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

На основании сведений регистрирующих органов, периодов владения им ответчиком, конкретных налоговых ставок, ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 74593,00 руб. 20.12.2018 года транспортный налог оплачен в сумме 33959,60 руб., таким образом, сумма задолженности по налогу составляет 40633,40 руб. Налог на имущество за 2017 г. составил 88 648,00 руб. Сумма налога была оплачена в размере 11452,93 руб., сумма задолженности по налогу составляет 77195,07 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 составила 242 руб. 43 коп., пени за период с 25.04.2017 по 08.06.2017 составила 1341 руб. 99 коп.

Налоговое уведомление №42292798 от 29.08.2018г. направлено налогоплательщику налоговым органом почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование об уплате налога № 9969 от 09 июня 2017 года было направлено налогоплательщику налоговым органом по почте, что подтверждается реестром отправки почтового отправления. Срок исполнения указанного требования 22 августа 2017 года.

Требование об уплате налога №32277 от 17.12.2018г. было направлено налогоплательщику налоговым органом по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Срок исполнения требования до 17 января 2019 года.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке 18 июля 2019г., т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, и исчисляемого в рассматриваемом случае с 17 января 2019 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени.

18 июля 2019 мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу.

Определением мирового судьи от 9октября 2019 судебный приказ №2а-841/2019 от 18.07.2019 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

28 февраля 2020 г. Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Рязани с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 г.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным отысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд считает возможным его удовлетворить.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась 18 июля 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока на 1 день.

В соответствии с п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Вышеназванный срок в рассматриваемом случае необходимо исчислять с 18 января 2019 года, поскольку в силу п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия).

В административном исковом заявлении налоговый орган просил восстановить пропущенный срок ввиду незначительности периода его пропуска и повышенной загруженности.

Суд полагает, что в данном конкретном случае пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и не является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Пропуск срока составляет 1 день и является незначительным.

Соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика ФИО1 неуплаченной суммы налога, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Судом также установлено, в своих возражениях на судебный приказ ФИО1 указал, что признан банкротом.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 29.01.2016г. индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 23.01.2019г. процедура реализации имущества завершена.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

Вместе с тем, открытие в отношении ФИО1 конкурсного производства, признание его несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО1 как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога, учитывая, что такого понятия, как "налогоплательщик - индивидуальный предприниматель", налоговое законодательство не содержит.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума ВАС Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Подлежащий взысканию налог на имущество, транспортный налог и пени относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

На основании изложенного, ФИО1, как собственник помещений и транспортных средств, вне зависимости от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, обязан был уплатить налоги своевременно как физическое лицо.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Разрешая требования истца о взыскании пени по транспортному налогу за период с 25.04.2017г. по 08.06.2017г. в размере 1341,99 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1341,99 руб. включена в требование №9969 от 09.06.2017г., сроком исполнения до 22 августа 2017 года.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, и исчисляемый в рассматриваемом случае с 22 августа 2017г., налоговым органом значительно пропущен и не подлежит восстановлению.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 77 195 руб. 07 коп., по транспортному налогу в размере 40 633 руб. 40 коп.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018г. в сумме 242 руб. 43коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 561,42 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 77 195 (Семьдесят семь тысяч сто девяносто пять) рублей 07 коп. в доход бюджета города Рязани;

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 40 633 (Сорок тысяч шестьсот тридцать три) рубля 40 коп., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. в сумме 242 (Двести сорок два) рубля 43 коп. в доход бюджета субъекта РФ.

В остальной части иска отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

расчетный счет № <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель - УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области),

ИНН <***>, КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК транспортный налог 182 106 04012 021 000 110

КБК пени по транспортному налогу 182 106 04012 022 100 110

КБК налог на имущество физических лиц 182 106 01020 041 000 110.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 3 561 (Три тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>