Решение № 2А-400/2021 2А-400/2021~М-93/2021 М-93/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-400/2021

Дело № 2А-400/2021

УИД 23RS0043-01-2021-000213-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 12 марта 2021 года

Судья Приморско-Ахтарского районного суда Краснодарского края Кобзева А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного искового заявления определением мирового судьи судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 02.07.2020 г. судебный приказ № был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет налога на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база - 3469000 Доля в праве - 1/2 Налоговая ставка, (%) - 0,15 Количество месяцев владения в году – 12. Расчет суммы налога за 2018г.: 3469000*0,15%*1/2*12/12 = 2602 рублей;

- Квартиры, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база – 4628276, Доля в праве - 1/2 Налоговая ставка, (%) - 0,10 Количество месяцев владения в году - 12 Коэффициент к налоговому периоду - 0,4. Расчет суммы налога за 2018г.: 4628276*0,20%*1/2*12/12*0,4 = 926 рублей

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 18.05.2002, Дата утраты права 06.07.2018, Налоговая база, л.с. – 72, Налоговая ставка, (руб.) – 12, Количество месяцев владения в году – 6, Расчет суммы налога за 2018 год: (72*12)/12*6 =432 рублей;

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права 09.08.2008, Налоговая база, л.с. - 175,4 Налоговая ставка, (руб.) - 50 Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2018 год: (175,4*50)/12*12 =8770 рублей;

-Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права 07.10.2005, Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2016 год: (30*30)/12*12 =900 рублей. Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2017 год: (30*30)/12*12 =900 рублей, Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2018 год: (30*30)/12*12 =900 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Расчет земельного налога:

- адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 146,10, Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база – 432525, Доля в праве - ?, Налоговая ставка, (%) - 0,30, Количество месяцев владения в году – 12. Расчет суммы налога за 2018 год: 432525*0,30%*1/2*12/12 = 649 рублей

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 04.10.2019 №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 04.10.2019 №, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28,31 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 02.02.2018 №, от 07.05.2018 №, от 03.07.2018 №, от 03.07.2018 №, от 28.01.2020 №, о чем свидетельствует (ют) список (ки) заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Налогоплательщик ФИО1 представил 19.07.2017 лично первичную «Налоговую декларации: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года № с указанием налоговой базы 238680 руб. исчисленным налогом - 4302 руб., суммой уплаченных фиксированных платежей в ПФР-2070 руб. и суммой налога к уплате - 2232 руб.

По Требованию от 16.08.2017 № о внесении исправлений в отчетность, налогоплательщиком лично 18.10.2017 представлена уточненная налоговая декларация за вышеуказанный период № с указанием налоговой базы - 65964 руб., исчисленным налогом - 9895 руб., суммой уплаченных фиксированных платежей в ПФР - 2070 руб. и суммой налога к уплате - 7825 руб. На основании данных лицевого счета плательщика на 26.12.2017, сумма недоимки - 7825 руб., сумма пеней - 828,23 руб.

Суммы налога и сумма пеней уплачены не были до подачи декларации. Таким образом, ФИО1 не освобождается от ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов в сумме 1118.60 рублей (7825 *20%).

На основании изложенного просят суд: взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую суму 18579,74 рублей.

Административный истец представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного иска в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлена надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в удовлетворении иска отказать, так как он признан банкротом. В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка ФИО1 судом не была признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело без участия ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка) 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет налога на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база - 3469000 Доля в праве - 1/2 Налоговая ставка, (%) - 0,15 Количество месяцев владения в году – 12. Расчет суммы налога за 2018г.: 3469000*0,15%*1/2*12/12 = 2602 рублей

- Квартиры, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база – 4628276, Доля в праве - 1/2 Налоговая ставка, (%) - 0,10 Количество месяцев владения в году - 12 Коэффициент к налоговому периоду - 0,4. Расчет суммы налога за 2018г.: 4628276*0,20%*1/2*12/12*0,4 = 926 рублей

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 18.05.2002, Дата утраты права 06.07.2018, Налоговая база, л.с. – 72, Налоговая ставка, (руб.) – 12, Количество месяцев владения в году – 6, Расчет суммы налога за 2018 год: (72*12)/12*6 =432 рублей.

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 09.08.2008, Налоговая база, л.с. - 175,4 Налоговая ставка, (руб.) - 50 Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2018 год: (175,4*50)/12*12 =8770 рублей

-Моторные лодки, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 07.10.2005, Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2016 год: (30*30)/12*12 =900 рублей. Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2017 год: (30*30)/12*12 =900 рублей, Налоговая база, л.с. – 30, Налоговая ставка, (руб.) – 30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога за 2018 год: (30*30)/12*12 =900 рублей

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечений налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога:

- адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права 06.12.2006, Налоговая база – 432525, Доля в праве - ?, Налоговая ставка, (%) - 0,30, Количество месяцев владения в году – 12. Расчет суммы налога за 2018 год: 432525*0,30%*1/2*12/12 = 649 рублей

Налогоплательщик ФИО1 представил 19.07.2017 лично первичную «Налоговую декларации: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2017 года № с указанием налоговой базы 238680 руб. исчисленным налогом - 4302 руб., суммой уплаченных фиксированных платежей в ПФР-2070 руб. и суммой налога к уплате - 2232 руб. По Требованию от 16.08.2017 № о внесении исправлений в отчетность, налогоплательщиком лично 18.10.2017 представлена уточненная налоговая декларация за вышеуказанный период № с указанием налоговой базы - 65964 руб., исчисленным налогом - 9895 руб., суммой уплаченных фиксированных платежей в ПФР - 2070 руб. и суммой налога к уплате - 7825 руб. На основании данных лицевого счета плательщика на 26.12.2017, сумма недоимки - 7825 руб., сумма пеней - 828,23 руб. Суммы налога и сумма пеней уплачены не были до подачи декларации. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов в сумме 1118.60 рублей (7825 *20%).

Определением арбитражного суда Краснодарского края от 22 января 2019г. по делу № завершена процедура реализации имущества ФИО1 Гражданин ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения кредиторов в том числе, не заявленных в рамках процедуры банкротства.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом до принятия заявления о признании должника банкротом решения о начислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступил до дня принятия заявления, является основанием для квалификации требований об уплате начисленных обязательных платежей как реестровых, а не текущих.

Между тем, являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства ФИО1 и завершение процедуры банкротства влечет прекращение обязательства по их уплате.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС № 10 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.В. Кобзев