Решение № 2А-2-34/2025 2А-2-34/2025~М-2-28/2025 М-2-28/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-2-34/2025

Дело № 2а-2-34/2025

УИД 40RS0005-02-2025-000034-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Износки 02 апреля 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Смирновой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

14 марта 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по г. Москве, в настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему на праве собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налогов, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты. В установленный срок налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, пени. До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени в полном объеме не исполнена. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1 485 рублей 00 копеек и пени в размере 172 рубля 48 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 485 рублей 00 копеек и пени в размере 172 рубля 48 копеек. Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Представитель административного истца – Управления ФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются объекты, расположенные в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела, в том числе материалов реестрового дела в отношении объекта недвижимости, следует, что ФИО1 в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ему в период с 20 августа 2002 года по 27 августа 2015 года на праве общей долевой собственности жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/2).

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1 485 рублей 00 копеек на основании сведений, которые предоставлены в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом из административного искового заявления следует, что налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц за 2013 год, а также доказательства направления его в адрес налогоплательщика в распоряжении административного истца отсутствуют.

Налоговым уведомлением от 11 мая 2015 года № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 1 485,00 рублей, исходя из налоговой базы – инвентаризационной стоимости в размере 990 052,00 рублей, налоговой ставки 0,30, количества месяцев владения в году – 12, доли в праве ?, срок уплаты налога – до 01 октября 2015 года.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 указанных выше налогов налоговым органом начислены соответствующие пени.

Так, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2013 год в 1 485,00 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 485,0 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1 485,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 485,00 рублей, а также пени на указанную недоимку в размере 344,96 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок взыскания налоговым органом задолженности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования налогового органа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент рассмотрения дела судом) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что налоговый орган за защитой своего нарушенного права в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика в установленный законом срок не обращался.

На основании изложенного, поскольку с административным исковым заявлением к ФИО1 УФНС России по Калужской области обратилось в суд 12 марта 2025 года, что подтверждается соответствующим штемпелем АО «Почта России» на конверте, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, доводы о том, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также о времени, необходимом для прохождения почтовой корреспонденции, загруженности органа в связи с администрированием значительного количества налогоплательщиков расцениваются судом как несостоятельные, не являющиеся уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Износки Износковского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Копия верна: судья Дзержинского

районного суда Калужской области Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме изготовлено 15 апреля 2025 года